Налоговое право

Налог на прибыль предприятия составляет

Налог на прибыль предприятия составляет

Налог на прибыль организаций


Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Некоторые доходы освобождены от налогообложения. Их перечень предусмотрен . Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.

  1. в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;
  2. в виде взносов в уставный капитал организации;
  3. других доходов, предусмотренных .
  4. в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;
  5. в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);

Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.

Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, нужно учесть для уплаты налога на прибыль. Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия.

Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.).

Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты. Прямые

  1. Материальные расходы ()
  2. Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг ()
  3. Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг

Косвенные. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг).

Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.

Расходы, установленные в , не уменьшают полученные организацией доходы. Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Все поименованные в нем расходы, ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

Налог на прибыль

– прямой налог, величина которого прямо зависит от итоговых финансовых результатов деятельности юридического лица.Объектом налогообложения является прибыль – разница суммы доходов и суммы расходов организации.Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 .

В соответствии со ст. ст. 246, 247 НК РФ плательщиками налога на прибыль являются:

  1. Все юридические лица РФ (ОАО, ЗАО, ООО, ИП и др.)
  2. Иностранные юр. лица, работающие в РФ через постоянные представительства или получающие доход от источников в России.

В соответствии со ст. ст. 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 НК РФ налог на прибыль платить не должны:

  1. Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»
  2. Налогоплательщики, применяющие спец. режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, ЕНВД), а также являющиеся плательщиками налога на игорный бизнес

Обязанность уплаты налога на прибыль возникает только при наличии объекта налогообложения.

При отсутствии прибыли, налог на прибыль платить не нужно.Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей налогообложения могут являться разные категории доходов (ст. 247 НК РФ).«Тест-драйв»: 3 месяца бесплатной отчетности в Контур.Экстерн с модулем НДС+Доходы — это суммы полученные от основного вида деятельности (доходы от реализации), а также от прочих видов деятельности (внереализационные доходы).

247 НК РФ).«Тест-драйв»: 3 месяца бесплатной отчетности в Контур.Экстерн с модулем НДС+Доходы — это суммы полученные от основного вида деятельности (доходы от реализации), а также от прочих видов деятельности (внереализационные доходы).

Такие как: доходы от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и т.д. При исчислении налога на прибыль все доходы учитываются без НДС и акцизов.Доходы от реализации товаров (работ, услуг).Доходом от реализации является выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства и приобретенных ранее, выручка от реализации имущественных прав.Выручка от реализации определяется с учетом всех поступлений, за реализованные товары (работы, услуги) и имущественные права, выраженных как в денежной, так и натуральной формах.Внереализационными доходами являются доходы, не указанные в ст.

249 НК РФ, например такие как:

  1. в виде процентов, по договорам кредита, займа, банковского вклада;
  2. в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;
  3. от сдачи имущества в аренду;
  4. и т.д.
  5. от долевого участия в других организациях;

Доходы исчисляются на основании документов налогового учета, первичных и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы.Часть доходов освобождена от налогообложения.

Перечень доходов, не учитываемых при налогообложении предусмотрен ст. 251 НК РФ. :

  1. в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором;
  2. в виде имущества, имущественных прав, полученных в форме залога или задатка;
  3. доход в виде взносов в уставный капитал юридического лица;
  4. в виде имущества или средств, полученных по договорам кредита или займа;
  5. других доходов, предусмотренных ст. 251 НК РФ.

Расходы — это документально подтвержденные и экономически обоснованные понесённые затраты организации.

Их можно разделить на расходы, связанные с производством и реализацией продукции (стоимость сырья и материалов, зарплата работников, амортизация основных средств и т.д.), и на внереализационные расходы (судебные и арбитражные сборы, отрицательная курсовая разница и др.).

Также, существует закрытый перечень расходов, не учитываемых при исчислении налога на прибыль. Например: взносы в уставный капитал, дивиденды, погашение займов и т.д.

  1. Материальные расходы (пп.1 и 4 п.1 ст. 254 НК РФ);
  2. Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг (ст. 255 НК РФ).
  3. Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг (ст. 256-259 НК РФ);

все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

  1. проценты по долговым обязательствам;
  2. расходы на выпуск собственных ценных бумаг;
  3. расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты;
  4. расходы в виде отрицательной курсовой разницы, от переоценки имущества в виде валютных ценностей;
  5. расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств и т.д.
  6. затраты в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика;
  7. расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;

ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Таким образом, прямые расходы учитываются в уменьшение базы по налогу на прибыль по мере реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 НК РФ.Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике организации перечень прямых расходов для целей налогообложения, связанных с производством товаров (работ, услуг).на производство и реализацию товаров (работ, услуг), осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода в полном объеме.Расходы, оговоренные в ст.

270 НК РФ, не уменьшают полученные юридическим лицом доходы. Данный перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит.

Все расходы, перечисленные в данном перечне, не могут уменьшать доходы организации.При расчете налога на прибыль, необходимо точно знать, какие доходы и расходы можно признать в данном периоде, а какие нет.

Существует два метода для определения дат, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения. (ст. 271-273 НК РФ)При данном методе налогового учета доходы (расходы) признаются в отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся).

Дата признания доходов и расходов не зависит от даты фактического поступления средств (фактической оплаты расходов).

  1. в том случае когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности;
  2. для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от фактического поступления денежных средств.
  3. доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества и имущественных прав;

Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

  1. дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) организации.
  2. дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг);

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

В том случае, когда сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.Датой осуществления материальных расходов признается:

  1. дата передачи в производство сырья и материалов;
  2. дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ) производственного характера и т.д.

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается:

  1. дата расчетов в соответствии с условиями договоров или дата предъявления налогоплательщику документов.
  2. дата начисления налогов (сборов) — для расходов в виде сумм налогов;

При применении данного метода ведения налогового учета доходы и расходы признаются по дате фактического поступления средств — фактической оплаты расходов.

  1. датой получения дохода является день поступления денежных средств на счет в банк или в кассу организации, поступления иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом;
  2. расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг и т.д) признается прекращение встречного обязательства приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав, непосредственно связаное с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

Необходимо выбрать единый метод налогового учета для доходов и расходов организациии.Организации имеют право на определение даты получения дохода (расхода) кассовым методом, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал.Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку.Размер налога = Ставка налога * Налоговая базаВ соответствии со ст.

315 НК РФ, расчет налоговой базы должен содержать:

  1. итоговую налоговую базу за отчетный (налоговый) период;
  2. для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащая переносу.
  3. прибыль (убыток) от внереализационных операций;
  4. сумму доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде;
  5. сумму внереализационных доходов;
  6. сумму расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации;
  7. период, за который определяется налоговая база;
  8. прибыль (убыток) от реализации;

По прибыли, попадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.20%2% — в федеральный бюджет18% — в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать налог на прибыль для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%.Налоговым кодексом РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль.Налоговый период – это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется сумма налога к уплате.

(cт. 285 НК РФ) — налоговым периодом признается календарный год.Отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев.Налоговый период- год.Налоговая декларация предоставляется:

  1. Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
  2. Не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций заполняется и подается в налоговые органы по форме, утвержденной ФНС России от 22.03.2012 N необходимо предоставить в ИФНС:

  1. по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации.
  2. по месту нахождения организации;

Наименования платежейСроки уплатыНалог, уплачиваемый по итогам налогового периодаНе позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомАвансовые платежи по итогам отчетного периода: — уплачиваемые ежемесячно по фактически полученной прибыли — уплачиваемые ежеквартально— Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчисляется сумма авансового платежа.

— Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.Ежемесячные авансовые платежиЕжемесячно не позднее 28-го числа текущего месяцаНалог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащих налогообложению у получателя доходаВ течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доходНалоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов. (cт. 313 НК РФ)Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Система налогового учета организуется предприятиями самостоятельно.Подтверждением данных налогового учета являются:

  1. аналитические регистры налогового учета;
  2. первичные учетные документы;
  3. расчет налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета — это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период.Информация ниже приведена для Республики Марий Эл.Налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в республиканский бюджет Республики Марий Эл для организаций, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Республики Марий Эл:ОснованиеНалоговая ставкаразмер инвестиций составляет от 25 млн.

рублей до 50 млн. рублей17%размер инвестиций составляет от 50 млн. рублей до 75 млн. рублей16%объём инвестиций составляет от 75 млн.

рублей до 100 млн. рублей15%размер инвестиций составляет от 100 млн. рублей14%

Похожие статьи:Также Вы можете прочитать следующие статьи на тему регистрации бизнеса: Дата публикации 21.04.2014 Обновлено 7 апреля 2021 Автор Бизнес-Консультант

Налог на прибыль 2020: cтавка, срок уплаты и пример расчета

Налог на прибыль находится в числе самых главных источников пополнения доходной части Государственного бюджета.Кто его платит?Его плательщики — все российские организации.Есть и исключения.Это перешедшие на ЕНВД, УСН, ЕСХН или занимающиеся игорным бизнесом, а также иностранные организации, действующие через представительства и получающие доходы в РФ.Объектом налогообложения признается полученная организацией прибыль.Согласно общим правилам, прибыль определяется как разница между доходами и расходами организации.Доходом является экономическая выгода в натуральной или денежной форме.Когда надо платить?Налоговый период составляет календарный год, отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, а также 9 месяцев календарного года.Т.е.

налог платиться четыре раза в год.Налоговой базой является денежное выражение прибыли, которая подлежит налогообложению.Если по итогам календарного года расходы превышают доходы, то налоговой базе присваивается нулевое значение.Какие еще налоги платит ООО: blog.ksio.ru/biznes/nalogi-dlya-oooСтавка налога на прибыль в 2020 годуСогласно ст.

№ 284 НК РФ, ставка по налогу на прибыль составляет 20%, кроме некоторых исключений.Распределение прибыли на федеральную и региональную части на 2017-2024 годы следующее:

  1. 17% перечисляется в местные бюджеты РФ.
  2. 3 % от суммы начисленного налога идет в Федеральный бюджет,

Эта налоговая ставка может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, но только до 13,5 %.Пример расчета налога на прибыльДавайте рассмотрим пример.Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн.

руб. в текущем отчетном периоде.Предоплата составила 400 тыс. руб.Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 354 тыс.

руб.В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб.Заработная плата рабочим составила 350 тыс.

руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб.Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб.Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс.

руб.Расходы в данном примере за 1-й квартал 2020 составят: 1086 тыс. руб. (560+350+ 91+60+25)Налогооблагаемая прибыль: 210 тыс.

руб. ((1770 тыс руб. – 354 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.)Сумма налога на прибыль: 42 тыс.

руб. (210 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 4.2 тыс. руб, в местные бюджеты – 37.8 тыс.

руб.Проводки

  • Отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 68
  • Постоянное налоговое обязательство Дт 99 Кт 68
  • Сумма отложенного налогового обязательства Дт 68 Кт 77
  • Сумма начисленного дохода (условного) Дт 99 Кт 68, а также Дт 68 Кт 99

Сроки уплатыЕжемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода.Как платить меньше?«Налог на профессиональный доход»«Регистрация самозанятых граждан в 2020 году»«Налоги и платежи ИП» test

Налог на прибыль организаций (ООО) в 2021 году: ставка, как рассчитать, сроки, формула и авансы + пример расчета

ООО на общем режиме: что такое налог на прибыль, как его считать, сроки уплаты и сдачи декларации. Итак, уважаемые читатели, мы, наконец-то добрались до темы, касающейся организаций на общем режиме налогообложения.

Мы много рассказывали про и . Так вот, на общем режиме ИП и юрлица платят разный налог: ИП уплачивают , а юрлица – налог на прибыль. Вот о том, что представляет собой налог на прибыль сегодня и пойдет речь. Название говорит само за себя. Данный налог является обязательным для всех юрлиц, в том числе иностранных, которые работают на общем режиме налогообложения.

Данный налог является обязательным для всех юрлиц, в том числе иностранных, которые работают на общем режиме налогообложения.

Рассчитывается она на основании суммы прибыли компании: финансовый результат работы организации умножается на действующую ставку. От уплаты налога на прибыль освобождаются юрлица, которые:

  • Перешли на какой-нибудь из спецрежимов или уплачивают налог на игорный бизнес;
  • Относятся к числу иностранных / международных организаций, указанных в п.4 ст. 246 НК РФ;
  • Ведут деятельность, которая при соблюдении определенных условий облагается ставкой 0% — чаще всего это деятельность в сфере образования и здравоохранения (список доходов, где возможна нулевая ставка, можно найти в ст. 284, 284.1, 284.3 НК РФ).
  • Являются участниками проекта «Сколоково»;

Получается, что для обычных юрлиц (тех, кто занимается торговлей, перевозками, строительством, производством, работает в сфере услуг), если они не перешли на спецрежим, налог на прибыль наравне с относится к основным налогам при ведении деятельности. Попасть же в число организаций, относящихся к остальным трем пунктам, может далеко не каждый – действуют особые требования.

При исчислении налога на прибыль следует знать, что объектом налогообложения в данном случае является именно прибыль.

Что такое прибыль, мы с вами прекрасно понимаем: это доходы, из которых вычли расходы.

Вот здесь есть важные моменты:

  1. Для расчета налога к доходам относят выручку от реализации и внереализационные доходы, список которых вы найдете в ст. 249 НК РФ.
  2. Доходы и расходы, которые в расчете не принимают участия, перечислены в ст. 251 и ст. 270 соответственно – эти списки состоят из четко обозначенных категорий доходов / расходов, которые ни при каком раскладе на налог влияния оказать не могут.
  3. Для расчета налога к расходам относят расходы от реализации (как прямые (амортизация, оплата труда работников, материальные расходы), так и косвенные) и внереализационные расходы, список которых указан в ст. 265 НК РФ.

Важно!

Чтобы расходы можно было учесть при исчислении налога они должны отвечать требованиям экономической обоснованности, быть направлены на получение и прибыли и подтверждаться документами. Если хотя бы один из этих пунктов не выполняется, налоговая вправе отказать в признании такого расхода для целей налогообложения. То есть, налоговая уберет эти расходы из расчета, пересчитает налоговую базу в большую сторону и насчитает налог к доплате.

Чаще всего налоговая признает расходы необоснованными из-за недобросовестных контрагентов, когда организация не проявила должной осмотрительности при его выборе. Как можно обезопасить себя и мы уже писали. Одним из нововведений 2021 года является разрешение списывать в состав расходов оплату путевок для своих сотрудников как туристических, так и санаторно-курортных.

Что здесь нужно знать?

  1. Со стоимости путевки нужно удержать НДФЛ. Датой признания дохода будет дата оплаты компанией путевки.
  2. Данные поправки внесены в НК ст.1 113-ФЗ от 23.04.2018г.;
  3. Путевки должны быть приобретены только через российского туроператора или агента, по договору в пользу конкретного сотрудника, а также, по желанию, его родственников (жен, мужей, детей в возрасте до 18 или 24 лет, в случае, если ребенок является студентом очного вуза);
  4. В затратах можно учесть стоимость проезда, проживания, питания, экскурсионного или санаторно-курортного обслуживания;
  5. Отдых или лечение должны быть только на территории РФ;
  6. Бюджет на одного сотрудника составляет не более 50 тыс.рублей;

Все расходы: на путевки, санаторно-курортное и медицинское лечение, взносы на добровольное личное страхование не должны превышать 6% от общих затрат на оплату труда.

Еще одна важная особенность! Учитывать доходы и расходы, участвующие в расчете налога на прибыль, можно двумя методами: методом начисления или кассовым методом.

Комбинировать их, например, учет доходов вести одним методом, а расходов – другим, нельзя. Перескакивать с одного метода на другой тоже нельзя. Вы выбираете только один метод, наиболее для вас подходящий – для этого его следует закрепить как одно из положений налоговой учетной политики.

В чем суть методов?

  1. Метод начисления: в этом методе доходы / расходы отражаются в учете в том периоде, когда произведены, независимо от даты оплаты или поступления средств;
  2. Кассовый метод: при этом методе доходы / расходы учитываются тогда, когда они реально поступили или были оплачены. Собственно, поэтому метод и называется кассовым: получили деньги на расчетный счет от клиента – отразили доход, оплатили счет поставщику – отразили расход.

Прочитать подробнее об этих методах можно в ст.

271-273 НК РФ. Кассовый метод на ОСНО вправе применять только те юрлица, у которых выручка (без учета НДС) в 4 предшествующих кварталах не превышала 1 млн. руб. за каждый из периодов. Соответственно, так как применение этого метода ограничено, то основным является все-таки метод начисления.

Для расчета налога используется следующая формула: Налог на прибыль = База для расчета налога * Ставка – Авансовые платежи А теперь о каждом элементе формулы по порядку.

Налоговой базой в данном случае является сумма прибыли организации, рассчитанная как разница между доходами и расходами. При этом следует учесть, что:

  1. Показатели рассчитываются с начала года нарастающими итогами;
  2. Если у юрлица имеется убыток, переносящийся с прошлых лет, то он тоже участвует в уменьшении налоговой базы;
  3. Если расходы превышают доходы и прибыль отсутствует, то база по налогу = 0, то есть налог тоже будет = 0;
  4. Если в связи с особенностями деятельности, юрлицо платит налог на прибыль по разным ставкам, то налоговую базу для каждой ставки следует считать отдельно.

Стандартная ставка налога на прибыль установлена на уровне в 20%, причем распределение по бюджетам таково, что 17% идет в регион, 3% — в федеральный бюджет.

Для некоторых лиц могут действовать специальные ставки, о них вы можете прочитать в ст. 284 НК РФ. Как и по другим налогам, налог на прибыль платится не раз в год, а распределяется в течение года – по нему также платятся авансовые платежи.

Процесс уплаты авансов по данному налогу может быть разный:

  1. Ежемесячно исходя из фактических сумм прибыли.
  2. Поквартально с ежемесячными платежами;
  3. Поквартально без ежемесячных платежей;

В итоге, независимо от того, как юрлицо платит авансы, окончательный расчет по налогу по результатам года считается с учетом всех сделанных авансовых платежей.

Приведем пример: у ООО «Первый» по итогам 2018 года налогооблагаемые доходы составили 123 млн рублей, а расходы, уменьшающую налоговую базу, — 76 млн руб. Получается, что прибыль для целей налогообложения в данном случае будет равна 123 – 76 = 47 млн рублей. Ставка для налога используется стандартная – 20%.
Ставка для налога используется стандартная – 20%.

Налог по итогам года = 47 * 20% = 9,4 млн рублей. Допустим, что в течение года компания уже перечислила авансовых платежей на 6,2 млн рублей. Тогда налог к уплате будет равен 9,4 – 6,2 = 3,2 млн рублей.

Начну с того, что налоговым периодом при любом способе уплаты авансов является календарный год. А вот отчетные могут отличаться.

Для тех, у кого авансовые платежи ежеквартальные (неважно с ежемесячными платежами или нет), отчетными периодами установлены стандартные квартал, полгода и 9 месяцев.

Для тех, кто авансы платит каждый месяц по факту прибыли, отчетными периодами будут месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания года. Сроком уплаты всех платежей является 28 число.

Если подробнее, то:

  1. Месячные платежи исходя из фактических значений прибыли платятся до 28 числа месяца, идущего вслед за завершившимся.
  2. Окончательный расчет по налогу на прибыль должен быть сделан до 28 марта уже следующего года.
  3. Месячные платежи внутри квартала платятся до 28 числа соответствующего текущего месяца;
  4. Аванс по итогам квартала платится до 28 числа месяца, следующего за кварталом;

Юрлица на ОСНО сдают налоговикам декларацию по налогу на прибыль. Периодичность ее сдачи зависит от порядка уплаты авансов. Для тех, кто перечисляет авансы по кварталам, декларацию нужно сдать 4 раза – по результатам каждого квартала года.

Для тех, кто уплачивает в бюджет авансы каждый месяц по факту, декларацию придется сдавать аж 12 раз – с января по ноябрь и за год. Сроки подачи декларации такие же, как и по уплате налога. Отчетность по результатам отчетных периодов сдается до 28 числа месяца, начавшегося за завершившимся периодом, а декларация по итогам года должна быть представлена до 28 марта.

В этой статье мы разобрали основные моменты, касающиеся налога на прибыль организаций. В следующих статьях мы подробно остановимся на каждом из пунктов.

Как рассчитать налог на прибыль

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 13 октября 2020 г.

По общему правилу организации, применяющие общий режим налогообложения, по итогам отчетных периодов, а также по итогам года должны производить расчет налога на прибыль (). Формула расчета налога на прибыль в 2020 году такая же, как и в предыдущие годы: Прежде чем посчитать сумму самого налога на прибыль, необходимо определить размер налоговой базы.

При этом условно можно разделить на промежуточную и итоговую. Данный показатель рассчитывается по следующей формуле: При расчете промежуточной базы по налогу на прибыль нужно учитывать следующее:

  1. в случае получения убытка от операций, финансовые результаты по которым учитываются с учетом положений , , , , (например, организация получила убыток от реализации ОС), налоговую базу нужно скорректировать. К примеру, при получении убытка от продажи основного средства вся выручка от продажи ОС будет учтена в доходах, остаточная стоимость – в расходах. И нужно скорректировать налоговую базу на сумму убытка, не учитываемого в отчетном периоде.
  2. налоговую базу нужно уменьшить на доходы, которые включены в сумму внереализационных доходов, но учитываются в особом порядке. К таким доходам, в частности, относятся дивиденды, полученные от иностранных организаций (). Они облагаются налогом на прибыль по другой ставке;

База для исчисления налога на прибыль (итоговая налоговая база) определяется следующим образом: Если промежуточная налоговая база или итоговая налоговая база имеют отрицательное значение, то считать налог на прибыль не нужно.

Ведь организация по итогам отчетного/налогового периода получила убыток, с которого налог не исчисляется. Допустим, что организация по итогам I квартала месяцев 2020 года имеет следующие показатели:

  1. доходы от реализации – 1 500 000 руб.;
  2. расходы, уменьшающие доходы от реализации – 950 000 руб.;
  3. внереализационные расходы – 35 000 руб.;
  4. внереализационные доходы – 15 000 руб.;

Воспользовавшись приведенными выше формулами, рассчитаем сумму налога на прибыль: Промежуточная налоговая база составит 530 000 руб. (1 500 000 руб. + 15 000 руб.

– 950 000 руб. – 35 000 руб.). Итоговая налоговая база составит 530 000 руб.

(530 000 руб. – 0 руб.). Сумма налога на прибыль составит 106 000 руб. (530 000 руб. х 20%).

Более полную информацию по теме вы можете найти в . Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Ставки налога на прибыль в 2021 году

Налог на прибыль — основной платёж для крупного и среднего бизнеса, а также части малых компаний, которые не перешли на специальные режимы. Это прямой налог, который юридические лица уплачивают с того, что они заработали.

Давайте рассмотрим нюансы определения базы для его расчёта, порядок уплаты и действующие в 2021 году ставки.Плательщиками налога являются:

  • Иностранные компании, имеющие здесь представительства, получающие доходы, являющееся резидентами или фактически управляемые из РФ.
  • Российские организации, применяющие .

Не платят налог на прибыль организаций:

  1. резиденты «Сколково».
  2. организации из сферы игорного бизнеса;
  3. компании на , и ;

Компании из двух первых групп платят другие налоги, а доходы участников «Сколково» вовсе освобождены от налогообложения.Для юридических лиц из России и иностранных компаний, имеющих здесь представительства, под налогооблагаемой прибылью понимается разница между доходами и расходами. Прочие иностранные организации не учитывают свои затраты, то есть налогом облагается весь полученный ими в России доход.Формула расчёта налога стандартная: Налоговая база * Налоговая ставка.А вот базу по налогу на прибыль определить непросто. Алгоритм такой:

  1. итоговая база по налогу: прибыль (убыток) от реализации + прибыль (убыток) от внереализационных операций — убытки прошлых лет, которые можно перенести на текущий период.
  2. рассчитывается прибыль либо убыток от реализации;
  3. рассчитывается прибыль или убыток от внереализационных операций;

Если прошлые периоды закончены в минус, убытки можно полностью или частично вычесть из налоговой базы.Основная задача при исчислении налога на прибыль заключается в правильном определении доходов и расходов.Доходы для этой цели делятся на две группы: от реализации и внереализационные.

Доходы от реализации организация получает следующим образом (статья 249 НК РФ):

  1. перепродавая ранее приобретенные товары.
  2. от продажи своих товаров, работ, услуг, имущественных прав;

Все прочие доходы считаются внереализационными. Это, например, доходы от долевого участия в других компаниях, от сдачи имущества в аренду, проценты по вкладам и другие.Налогом облагается не вся прибыль — список исключений приводится в статье 251 НК РФ. Он исчерпывающий, то есть, если какого-то вида доходов в этой статье нет, значит, он облагается.

Необлагаемых доходов довольно много, вот лишь некоторые:

  1. всё, что передано в виде вклада в уставный или складочный капитал.
  2. предоплата;
  3. имущество, которое получено в виде залога или задатка;
  4. кредитные и заёмные средства;

Расходами считаются подтверждённые документами затраты, а также убытки. Расходы тоже подразделяются на 2 группы:

  1. внереализационные.
  2. связанные с производством и реализацией;

К «производственным» расходам относится всё то, что организация тратит на изготовление своих товаров, работ или услуг, а также на их продажу.

Такие расходы могут быть:

  1. прямыми — это материальные затраты, издержки на оплату труда, амортизацию;
  2. косвенными — это прочие затраты, связанные с реализацией.

Внереализационные расходы перечислены в статье 265 НК РФ. Например, это расходы на содержание переданного в аренду имущества, проценты по долговым обязательствам, отрицательные курсовые разницы и другие. Если какой-либо вид затрат, не связанных с реализацией, в статье не перечислен, то вычитать его из доходов нельзя.Кроме того, есть расходы, которые не уменьшают налоговую базу.

В статье 270 НК РФ приводится их закрытый перечень. Например, это дивиденды собственникам, штрафные санкции в бюджет, взносы в уставный капитал, расходы на добровольное страхование и множество других затрат.Важное значение для расчёта налога имеют даты, на которые признаются доходы и расходы.

От этого зависит, может ли налогоплательщик учесть их в периоде, за который исчисляется налог на прибыль организаций. Существует два метода определения момента признания доходов и расходов:

  • Кассовый метод. Доходы / расходы признаются на день их фактического поступления или списания.
  • Метод начисления. Доходы / расходы принимаются в том периоде, в котором они имели место. При этом неважно, когда фактически средства за них поступили или были на них потрачены.

По умолчанию применяется метод начисления.

В этом случае прямые и косвенные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль по-разному:

  1. косвенные расходы текущего периода списываются полностью, без какого-либо распределения.
  2. прямые расходы делятся между стоимостью незавершённого производства и продукции, которая изготовлена. Уменьшать налоговую базу за счёт прямых расходов можно только по мере того, как готовая продукция будет реализована;

При кассовом методе такого деления нет. Но применять его можно лишь организациям, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.Основная, но не единственная, ставка налога на прибыль — 20%. Она распределяется между бюджетами двух уровней.

Налог на прибыль 2021 года делится так: 3% — в федеральный, 17% — в региональный бюджеты. После 2024 года распределение изменится.

Ниже представлена подробная таблица ставок.К чему применяется / когда действует ставкаРазмер ставкиОсновная ставка (действует, если не оговорено иное)20%, которые делятся таким образом:

  1. до этого периода и после него — 18% в региональный бюджет, 2% — в федеральный.
  2. с 2017 до 2024 год — 17% в региональный бюджет, 3% — в федеральный;

По решению властей субъекта для отдельных организаций ставка может быть понижена до 12,5% (после 2024 года — до 13,5%)Прибыль по некоторым ценным бумагам российских компаний30%Прибыль от добычи углеводородов на новом морском месторождении20% полностью в федеральный бюджетНекоторые доходы иностранных организацийДоходы от государственных, муниципальных и иных ценных бумаг15% (по некоторым муниципальным бумагам 9%)Дивиденды иностранной компании по российским акциям или от участия в компании из РФДивиденды российской организации13%Доходы по депозитарным распискамОтдельные доходы от аренды иностранных организаций10%Доходы сельхозпроизводителей, организаций медицинской, образовательной сфер, соцобслуживания и другое. Полный список — в статье 284 НК РФ0%Налоговым периодом по данному платежу является календарный год. Организации должны исчислять и уплачивать авансы по налогу на прибыль ежемесячно или раз в квартал.Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал.

Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится. Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:

  1. по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;
  2. по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.

По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей.

Рассчитаем авансовые платежи:

  1. аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
  2. авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;
  3. налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.
  4. база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;

Для юридических лиц, которые не имеют права на поквартальную уплату, доступны 2 варианта расчёта ежемесячных платежей:

  1. исходя из прибыли за прошлый квартал с доплатой по итогам периода;
  2. исходя из фактической прибыли.

По умолчанию будет применяться первый способ. Чтобы исчислять авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, нужно не позднее конца года подать в ИФНС уведомление в свободной форме.Суть первого способа в следующем.

В текущем квартале нужно уплатить столько аванса, сколько было начислено за предыдущий. Эта сумма делится на три части и уплачивается в каждом месяце квартала. Когда он закончится, следует рассчитать сумму налога, исходя из того, сколько было получено прибыли, и произвести доплату.Приведём пример.

Пусть начисление налога за IV квартал прошлого года составило 30 000 рублей.

В январе, феврале и марте текущего года компания должна была уплатить по 10 000 рублей. При этом за I квартал она заработала 160 000 рублей.

Налог к уплате составляет 160 000 х 20% = 32 000 рублей. Однако 30 000 из них уже уплачено, поэтому нужно доплатить только 2 000 рублей.При способе уплаты, исходя из фактической прибыли, сумма аванса рассчитывается по окончании каждого месяца нарастающим итогом с начала года. То есть в феврале считается и платится налог за январь, в марте — за январь + февраль с учётом уплаченного ранее и так далее.Например, налогооблагаемый доход организации составил:

  1. за январь — 90 000 рублей;
  2. за март — 120 000 рублей.
  3. за февраль — 150 000 рублей;

По итогам каждого месяца следует уплатить:

  1. в апреле — за январь, февраль и март: (90 000 + 150 000 + 120 000) * 20% — (18 000 + 30 000) = 24 000 рублей.
  2. в феврале за январь: 90 000 * 20% = 18 000 рублей;
  3. в марте за январь и февраль: (90 000 + 150 000) * 20% — 18 000 = 30 000 рублей;

Все, кто платит налог на прибыль организаций, подают в ИФНС декларацию.

Периодичность подачи внутри отчётного года зависит от того, как производятся авансовые платежи:

  1. если поквартально либо раз в месяц, но по данным за прошлый период, декларации нужно подавать по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев. Последний день представления — 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала.
  2. если ежемесячно, исходя из фактической прибыли, декларации нужно подавать до 28 числа следующего месяца (12 деклараций в год);

Годовую декларацию все должны подать до 28 марта года, следующего за отчётным. Уплата налога на прибыль, исчисленного по итогам года, производится также до этой даты.

То есть налог на прибыль 2021 года нужно будет уплатить не позднее 28 марта 2022 года.

Вам также может понравиться...