Налоговое право

Налоговый вычет за обучение ребенка до какого числа

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение


вправе получить физическое лицо, оплатившее:

  1. обучение своего брата или сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения, приходящимся ему полнородными (т.е. имеющими с ним общих отца и мать) либо неполнородными (т.е. имеющими с ним только одного общего родителя).
  2. собственное обучение любой формы обучения (дневная, вечерняя, заочная, иная) ;
  3. обучение своего ребенка (детей) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;
  4. обучение своего опекаемого подопечного (подопечных) в возрасте до 18 лет по очной форме обучения;
  5. обучение бывших своих опекаемых подопечных в возрасте до 24 лет (после прекращения над ними опеки или попечительства) по очной форме обучения;

Порядок предоставления социального налогового вычета по расходам на обучение установлен . предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение, а также при наличии:

  1. у иностранной организации — документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность.
  2. у индивидуального предпринимателя — лицензии на осуществление образовательной деятельности либо при условии, что в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно;
  3. у организации, осуществляющей образовательную деятельность, — лицензии на осуществление образовательной деятельности;

Статус образовательного учреждения и типы образовательных учреждений в Российской Федерации определены Федеральным законом от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации». При наличии лицензии или иного документа, подтверждающего право на ведение образовательного процесса, вычет можно получить по расходам на обучение не только в ВУЗе, но и в других образовательных учреждениях, как государственных, так и частных, в том числе:

  1. в школах;
  2. в учреждениях дополнительного образования взрослых (например, курсы повышения квалификации, учебные центры службы занятости, автошколы, центры изучения иностранных языков и т.п.);
  3. в учреждениях дополнительного образования детей (например, детские школы искусств, музыкальные школы, детско-юношеские спортивные школы и т.п.).
  4. в детских садах;

50 000 рублей в год – максимальная сумма расходов на обучение собственных или подопечных детей, учитываемых при исчислении социального вычета. 120 000 рублей в год – максимальная сумма расходов на собственное обучение, либо обучения брата или сестры, в совокупности с другими расходами налогоплательщика, связанными, например, с лечением (за исключением дорогостоящего лечения), уплатой взносов на накопительную часть трудовой пенсии, добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, прохождение независимой оценки своей квалификации.

Документы, подтверждающие право налогоплательщика на получение социального вычета по расходам на обучение:

  1. лицензия (если в договоре отсутствуют ее реквизиты) или иной соответствующий документ;
  2. договор с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения);
  3. платежные документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на обучение (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т.п.).

При оплате обучения собственного или подопечного ребенка, брата или сестры необходимы также:

  1. документы, подтверждающие родство с братом или сестрой.
  2. свидетельство о рождении ребенка;
  3. документы, подтверждающие факт опекунства или попечительства – договор об осуществлении опеки или попечительства, или договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином, или договор о приемной семье (если налогоплательщик потратил деньги на обучение своего подопечного);
  4. справка, подтверждающая очную форму обучения в соответствующем году (если этот пункт отсутствует в договоре с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг);

Как получить налоговый вычет за обучение

Многие из нас оплачивают обучение в школах, детских садах, языковых центрах, автошколах, на различных курсах (в том числе повышения квалификации и профпереподготовки). Причем как за себя, так и за своих родственников.

Но не все знают, что потраченные деньги частично можно вернуть за счет вычета по НДФЛ. Разберемся, кто, при каких условиях и в каком порядке может получить такой налоговый вычет. Кто может получить вычет за обучение Если вы оплачиваете обучение за себя или своих близких родственников и при этом официально трудоустроены, то вправе претендовать на налоговый вычет.

Так происходит, потому что вы уплачиваете налог со своей зарплаты и государство может вернуть вам часть этого налога. Таким образом, вычет могут получить физические лица с доходом, облагаемым НДФЛ по ставке 13%, за исключением доходов от долевого участия в организации и выигрышей в азартных играх и лотерее. Человек должен быть налоговым резидентом Российской Федерации и фактически находиться в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В Налоговом кодексе РФ есть ограничения для получения вычета как по сумме расходов на обучение, так и по родственникам, за которых его можно получить (пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК РФ). Вычет могут получить:

  1. братья и сестры (в том числе неполнородные) ребенка до 24 лет, обучающегося по очной форме, с максимальной суммы 120 тыс. руб. за год.
  2. опекуны или бывшие опекуны (попечители) ребенка до 18 и 24 лет соответственно, обучающегося по очной форме, с максимальной суммы 50 тыс. руб. на каждого ребенка за год в общей сумме на обоих опекунов (попечителей);
  3. родители ребенка в возрасте до 24 лет, обучающегося по очной форме, с максимальной суммы 50 тыс. руб. на каждого ребенка за год в общей сумме на обоих родителей;
  4. сам обучающийся с максимальной суммы расходов на обучение 120 тыс. руб. за год. Если обучение стоило дороже, государство все равно вернет только 13% от 120 тыс. руб.;

Важно: Если вы получаете налоговый вычет за себя, то можете сделать это в любом возрасте.

Форма обучения тоже может быть любой (очной, очно-заочной, заочной, дистанционной). Вычет за родственника возможно получить, только если вы оплачивали его обучение. Если вы оплатили обучение за себя и за своего ребенка/подопечного/брата/сестру, то за год можете получить налоговый вычет по каждой оплате.

Условия получения налогового вычета

  • Если вы получаете вычет не за себя, а за ребенка, то очная форма обучения должна фигурировать в договоре с образовательным учреждением или в справке от этого учреждения. Подтвердив факт очного обучения, можно получить вычет и в случае, если образование он получает дистанционным способом.
  • Платежные документы лучше оформить на имя физического лица, заявляющего право на налоговый вычет. Если платежные документы оформлены на имя ребенка, то оснований для предоставления вычета родителю нет (Письма Минфина России от 31.10.2017 № 03-04-05/71413, от 11.12.2015 № 03-04-05/72843, от 28.10.2013 № 03-04-05/45702). Но если при этом есть заявление от родителя, где указано, что он поручил ребенку внести деньги по договору на обучение, заключенному родителем с учебным заведением, то вычет получить можно (Письма ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/[email protected], УФНС России по г. Москве от 16.09.2009 № 20-14/4/096655 и от 03.04.2008 № 28-10/032965). Если на ребенка оформлены как платежные документы, так и договор с учебным заведением, то права на вычет у родителя не будет (Письма Минфина России от 10.07.2013 № 03-04-05/26681, от 21.06.2013 № 03-04-05/23536). При оплате обучения ребенка налогоплательщики-супруги вправе воспользоваться налоговым вычетом независимо от того, на кого из них оформлены документы, подтверждающие расходы на обучение. При этом каждый из супругов должен являться родителем ребенка (Письма Минфина России от 12.10.2018 № 03-04-05/73269, от 04.09.2015 № 03-04-07/51217, от 18.03.2013 № 03-04-05/7-238).
  • Вычетом нельзя воспользоваться, если оплата обучения произведена за счет материнского капитала (абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
  • Обучение должно быть оплачено в те годы, когда оно проводилось, включая время академического отпуска (абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Если вы оплачиваете многолетнее обучение единовременно, то сможете получить вычет только один раз — за тот год, когда была произведена оплата. При этом если потрачена большая сумма, чем 120 тыс. руб. или 50 тыс. руб., перенести неиспользованный остаток на следующий год нельзя (Письмо ФНС России от 16.08.2012 № оплате налогоплательщиком обучения своего супруга, внуков, племянников и других родственников налоговый вычет не предоставляется.
  • Обучающая организация должна иметь лицензию на образовательную деятельность или документ, подтверждающий ее статус как образовательной организации. Она может быть как государственной или муниципальной, так и частной (например, платные школы, лицеи, вузы. Вычет можно получить при обучении у индивидуального предпринимателя (ИП), привлекающего педагогических работников и имеющего соответствующую лицензию. Если обучение проводит ИП непосредственно, для получения вычета необходимо, чтобы в ЕГРИП были указаны сведения об осуществлении ИП образовательной деятельности. В таком случае не требуется наличие у ИП лицензии. Если обучение проходит в иностранной организации, которая находится за границей, то документом, подтверждающим ее образовательный статус, может быть, к примеру, устав иностранной образовательной организации.

Как получить вычет за обучение Получить налоговый вычет за обучение можно одним из двух способов: в налоговом органе или у работодателя. Рассмотрим подробно каждый из них. Способ 1. Получение вычета в налоговом органе По окончании календарного года, в котором оплачено обучение, НДФЛ-вычет предоставляется налоговой инспекцией по месту жительства физического лица.

Для получения вычета необходимо:

  • Подготовить подтверждающие документы:
  1. справку о доходах и суммах налога физического лица (аналогичную форме 2-НДФЛ).

    Эту справку можно запросить у работодателя (п.

    3 ст. 230 НК РФ) или выгрузить с электронной подписью ФНС России из личного кабинета налогоплательщика на сайте https://www.nalog.ru/ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

  2. копию договора на обучение (в случае заключения) и дополнительное соглашение к нему, если стоимость обучения увеличивалась.

    Если обучение проходило в иностранной организации, то потребуется перевод на русский язык, который засвидетельствован нотариусом либо должностными лицами консульских учреждений РФ;

  3. копии платежных документов, подтверждающих оплату обучения. Например, кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, банковские выписки о перечислении денег, квитанции об оплате с официального портала мэра и правительства Москвы и т.п.;
  4. документы, подтверждающие личность, — паспорт и его копию.
  5. копию лицензии образовательной организации, если ее реквизиты не указаны в договоре.

    Распечатать копию можно с сайта образовательного учреждения, с сайта Роспотребнадзора или из ФГИС «Портал госуслуг»;

Если физическое лицо заявляет вычет на обучение детей, подопечных, брата, сестры, то дополнительно понадобятся:

  1. копия документа, подтверждающего родство и возраст учащегося. Например, копия свидетельства о рождении. Либо копия документа, подтверждающего опеку или попечительство;
  2. документ, подтверждающий очную форму обучения (если она не прописана в договоре).

    В частности, это может быть справка из учебного заведения.

Перед подачей лучше уточнить перечень документов в налоговой инспекции по месту жительства физического лица, претендующего на НДФЛ-вычет.

  • Заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Это можно сделать с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России.
  • Составить заявление о возврате НДФЛ (п. 6 ст. 78 НК РФ) в электронном виде или от руки. Заявление должно быть составлено по форме, указанной в приложении № 8 к Приказу ФНС России от 14.02.2017 № В нем нужно указать реквизиты банковского счета для возврата НДФЛ. Заявление можно подать вместе с налоговой декларацией или после ее проверки.
  • Представить налоговую декларацию и все подтверждающие документы в налоговый орган по месту жительства. Можно сделать это в любое время в течение 3 лет по окончании года, в котором оплачено обучение. То есть в 2020 году вы можете претендовать на налоговый вычет за 2018, 2017 и 2016 годы.

Декларацию можно представить:

  1. в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.
  2. почтовым отправлением с описью вложения;
  3. лично или через представителя;
  • Получить решение налогового органа и возврат денежных средств.

В течение трех месяцев со дня представления декларации и подтверждающих документов налоговый орган проводит камеральную проверку, при которой может запросить у физического лица оригиналы подтверждающих документов (Письмо ФНС от 22.11.2012 № По окончании проверки налоговый орган направляет сообщение о принятом решении: либо о возврате излишне уплаченного налога, либо об отказе в его возврате (п.

9 ст. 78, пп. 1, 2 ст. 88 НК РФ).

При положительном решении сумма будет возвращена в течение 1 месяца со дня получения заявления от физического лица или окончания камеральной проверки, если заявление представлено вместе с декларацией. Таким образом, вернуть НДФЛ налоговая должная не позднее 4 месяцев с даты представления декларации по форме 3-НДФЛ: 3 месяца на проверку декларации и приложенных к ней документов + 1 месяц на возврат налога на банковский счет физического лица.

Способ 2. Получение вычета у работодателя До окончания календарного года, в котором оплачено обучение (например, сразу после его оплаты), можно получить НДФЛ-вычет, обратившись к работодателю с заявлением и подтверждением права на получение социальных налоговых вычетов, выданным налоговым органом по определенной форме (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ). Для этого необходимо:

  • Подготовить подтверждающие документы. Понадобятся те же документы, что и при получении вычета в налоговой.
  • Представить в налоговый орган заявление на вычет и получить от него уведомление о подтверждении права на вычет.

Подтверждающие документы вместе с заявлением о подтверждении права на социальный вычет надо подать в налоговую инспекцию по месту жительства физического лица, претендующего на НДФЛ-вычет по обучению. Лучше такое заявление представить по форме, рекомендуемой ФНС России (приложение № 1 к Письму ФНС России от 16.01.2017 № При этом декларацию 3-НДФЛ представлять не нужно.

Уведомление о подтверждении права на вычет выдается налоговым органом не позднее 30 календарных дней со дня подачи в налоговый орган заявления и подтверждающих документов. Это уведомление выдается по форме, указанной в приложении № 2 к Письму ФНС России от 16.01.2017 № БС-4-11/[email protected], с указанием работодателя, который будет представлять физическому лицу НДФЛ-вычет за обучение. 3. Представить работодателю заявление и уведомление о подтверждении права на вычет.

Вместе с уведомлением налогового органа надо представить работодателю письменное заявление о предоставлении НДФЛ-вычета на обучение в произвольной форме. 4. Получить налоговый вычет у работодателя. Работодатель обязан предоставить НДФЛ-вычет за обучение, начиная с месяца, в котором работник обратился к нему с указанными выше документами (Письмо Минфина России от 02.11.2017 № 03-04-06/72377).

То есть из зарплаты работника не будет удерживаться НДФЛ до тех пор, пока вся сумма вычета на обучение не исчерпается.

Если работодатель удержал НДФЛ без учета налогового вычета, он должен вернуть работнику сумму излишне удержанного налога. Для этого работнику надо подать работодателю заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ, указав в нем банковский счет для перечисления переплаты.

Работодателю надо перечислить сумму в течение 3 месяцев со дня получения от работника заявления о ее возврате (п. 2 ст. 219, п. 1 ст. 231 НК РФ).

  • Обратиться в налоговый орган за остатком вычета.

Поскольку работодатель представляет НДФЛ-вычет за обучение с месяца обращения работника за этим вычетом, то, скорее всего, он не сможет предоставить его в полной сумме и будет остаток вычета.

За возвратом такого остатка надо обратиться в налоговый орган по месту жительства работника (абз.

1, 5 п. 2 ст. 219 НК РФ). Для обращения в налоговый орган по окончании календарного года понадобятся те же подтверждающие документы и декларация по форме 3-НДФЛ.

Какой бы способ вы ни выбрали, заранее подготовьте документы, подтверждающие ваше право на налоговый вычет. Пример: Предположим, вы оплатили обучение в Контур.Школе по тарифу Карта «Премиум» за 38 000 руб. Значит, вы можете получить налоговый вычет в размере 4 940 руб.

(38 000 руб. х 13%). Чтобы получить НДФЛ-вычет за себя в налоговой по месту жительства, вам понадобятся:

  1. справка о доходах и суммах налога физического лица (аналогичная 2-НДФЛ), полученная, к примеру, у работодателя;
  2. копия лицензии на образовательную деятельность, которая размещена на сайте Контур.Школы;
  3. заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ на сумму 4 940 руб.
  4. кассовые чеки, подтверждающие оплату обучения, высланные Школой вам на электронную почту;
  5. налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, в которой должен быть заявлен вычет на обучение в размере 38 000 руб.;
  6. подписанный на бумаге договор на обучение либо договор оферты, опубликованный на сайте;

Выбрать тариф обучения в Контур.Школе

Для отображения формы необходимо включить JavaScript в вашем браузере и обновить страницу. 55 593

  1. Популярные
  2. Новые статьи
  1. Бухгалтерская проводка: как составить и не ошибиться
  2. Расчет отпускных в 2021 году. Пять ошибок, которых следует избегать
  3. Изменения в работе бухгалтера бюджетной сферы: дайджест за май
  4. Суточные при командировках в 2021 году.

    Сколько платить работникам?

  5. Как правильно рассчитать отпускные работникам в 2021 году.

    Примеры и калькулятор расчета

  1. Пособие по беременности и родам работнице.

    Чек‑лист для бухгалтера

  2. Расчет и оплата больничного листа в 2021 году
  3. Вы получили дополнительное профессиональное образование.

    Как мир узнает об этом?

  4. Как правильно рассчитать отпускные работникам в 2021 году. Примеры и калькулятор расчета
  5. Как определить страховой стаж для исчисления больничного работнику
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур. Бесплатный курс

«Отдельные вопросы бухучета в коммерческой организации»

Смотрите 4 полезных видеоурока, проходите онлайн-тесты и получите электронный сертификат Контур.Школы.

Приглашаем бухгалтеров и главных бухгалтеров коммерческих организаций Посмотреть программу Обзор изменений законодательства в 2021 году.

Перспективы Бесплатно для Экстерна Бесплатно для Экстерна Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара.

Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике Для доступа к вебинару авторизуйтесь на сайте по сертификату абонента Контур.Экстерн Букина О. А. Вебинар, 29 июня, 10:00 мск Как использовать новые технологии в бухгалтерии. Рекомендации практика Бесплатно Татаров К.

Ю. Вебинар, 20 июля, 10:00 мск Как бухгалтеру развить профессиональное чутье и научиться отражать будущее компании, а не просто факты Бесплатно Татаров К. Ю. Запись вебинара Статьи по теме

  1. Дайджест изменений за апрель.

    Новое по НДС и НДФЛ

  2. Что делать, если налоговая требует документы и пояснения
  3. Хотите стать главным бухгалтером? Узнайте все тайны профессии
  1. Бюджетный учет: курсы повышения квалификации для бухгалтеров
  2. Как развивается современный бухучет и чего ждать от 2021 года
  3. 5 обязательных вещей: делайте сегодня, чтобы завтра стать главным бухгалтером

Как получить вычет на обучение

При оплате образовательных услуг физическое лицо может рассчитывать на налоговый вычет или, проще говоря, вернуть себе часть потраченных на обучение денег.

Однако, не все так просто и тут есть ряд требований как для самого физического лица, так и для образовательной организации. В статье расскажем какие это требования, как получить вычет через работодателя и рассмотрим некоторые нестандартные ситуации.

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН.

Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

Условия получения вычета за обучение Для начала напомним, что вычет можно получить не только за высшее или среднее-специальное образование, его можно получить даже по оплате обучения ребенка в детском саду (письмо Минфина России от 09.06.2011 № 03-04-05/5-414). Главных условий для вычета два:

  • физлицо должно иметь статус налогового резидента (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).
  • Социальный налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях), то есть уплачивать налог в меньшей сумме. Таким образом, физлицо должно иметь доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, например, зарплату.

Но это еще не все: Во-первых, у физица должны быть документы, подтверждающие фактические расходы на обучение (пп.

2 п. 1 ст. 219 НК РФ), например, договоры с образовательной организацией. Во-вторых, у образовательного учреждения должна быть соответствующая лицензия или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения.

Однако Минфин против заявления к вычету:

  1. проценты, уплаченные налогоплательщиком по кредитам, израсходованным на оплату его обучения (Письмо от 02.11.2011 N 03-04-05/7-851);
  2. проценты, уплаченные банку в виде комиссии за перечисление платы за обучение (Письмо от 30.12.2011 N 03-04-05/9-1132).

Кроме того, если образовательная организация оказывает иные услуги, например, питание, то сумма за необразовательные услуги не может быть зачтена в суммы оплаты обучения для целей предоставления вычета. Такую сумму за необразовательные услуги лучше выделить в договоре отдельной строкой.

Чтобы учесть в сумме оплаты за образования и учебные пособия, важно, чтобы стоимость учебных пособий, необходимых для обучения, входила в его стоимость. Желательно также, чтобы она там отдельно не выделялась (Письмо Минфина России от 25.08.2015 № 03-04-05/48936).

Вопрос: Налогоплательщик НДФЛ — налоговый резидент оплачивает обучение ребенка в спортивной секции. Может ли он использовать социальный налоговый вычет, предусмотренный пп.

2 п. 1 ст. 219 НК РФ? Ст. 84 Федерального закона № 273-ФЗ прямо устанавливает особенности реализации образовательных программ в области физической культуры и спорта.

Следовательно, налогоплательщик НДФЛ — налоговый резидент, оплачивающий обучение ребенка в спортивной секции, вправе использовать социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, при условии, что организация, в которой занимается ребенок, и программа занятий соответствуют требованиям Федерального закона № 273-ФЗ.

2 п. 1 ст. 219 НК РФ, при условии, что организация, в которой занимается ребенок, и программа занятий соответствуют требованиям Федерального закона № 273-ФЗ. Вопрос: Можно ли получить социальный налоговый вычет по обучению у индивидуального предпринимателя, занимающегося образовательной деятельностью, и нужна ли для этого лицензия?

Наличие лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения — одно из условий получения вычета на обучения. Согласно ч. 1 и 5 ст. 32 Закона об Образовании предприниматель ведет образовательную деятельность непосредственно или с привлечением педагогических работников. В случае привлечения сторонних педагогов ему нужна лицензия.

Если же он преподает исключительно сам, то лицензия ему не требуется. Это мнение подтверждают письма Минфина и ФНС (письмо ФНС России от 18.11.2015 № БС-4-11/[email protected] и Минфина России от 07.05.2015 № 03-04-05/26529).

Таким образом, гражданин вправе претендовать на получение социального вычета в сумме, уплаченной им за свое обучение у предпринимателя, имеющего соответствующую лицензию, при привлечении им педагогических работников, а также у предпринимателя, ведущего образовательную деятельность непосредственно, вне зависимости от факта наличия у него лицензии. Напомним, что единственным официальным документом в данном случае будет свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, в котором в качестве вида экономической деятельности указана образовательная деятельность.

Об этом было сказано, например, в письме Минфина России от 18.08.2014 № 03-04-05/41163.

Кому предоставляется вычет и в какой сумме Вычет могут получить физические лица, оплатившие (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):

  1. обучение своих братьев и сестер (в том числе неполнородных).
  2. свое обучение;
  3. обучение своих детей, подопечных (то есть лиц, в отношении которых налогоплательщик является опекуном или попечителем);

При оплате налогоплательщиком обучения иных лиц, в частности своего супруга, вычет не предоставляется.

Налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом двух ограничений (ст. 219 НК РФ):

  1. сумма расходов не должна превышать 120 000 руб. за год. То есть максимальная сумма вычета в год — 15 600 руб. (120 000 руб. x 13%);
  2. размер вычета по расходам на обучение детей, подопечных, братьев и сестер ограничен суммой в 50 000 руб. за каждого, причем эта сумма распространяется на обоих опекунов (попечителей). То есть каждый из них может заявить по 25 000 руб. или один — 50 000 руб. В таком случае максимальная сумма вычета составит 6500 руб. (50 000 руб. x 13%).

Перенос неиспользованного остатка вычета на последующие годы невозможен (Письмо Минфина России от 11.11.2016 № 03-04-05/66297). Поэтому если вам предстоит заплатить за многолетнее обучение больше этих максимальных сумм, то лучше разбить платеж и оплачивать обучение ежегодно, по частям, ведь если работник единоразово оплатил многолетнее обучение, он может получить вычет только один раз — за тот год, в котором производилась оплата Например, работник поступил учиться в 2017 г.

на два года и оплатил обучение сразу в размере 350 000 руб.

В 2018 г. работник получит социальный вычет только со 120 000 руб.

(ограничение, установленное НК РФ) — 15 600 руб.

Если бы оплата обучения производилась ежегодно (по 175 000 руб.), то работник не потерял бы часть вычета: (120 000 руб.

x 13%) x 2 года = 31 200 руб. Вопрос: Предоставляется ли социальный вычет по НДФЛ супругу, не указанному в документах об оплате за обучение своего ребенка (подопечного) (пп.

2 п. 1 ст. 219 НК РФ)? По данному вопросу есть две точки зрения. Минфин считает, что социальный вычет может быть предоставлен налогоплательщику независимо от того, что платежные документы оформлены на имя его супруга (Письмо Минфина России от 04.09.2015 № 03-04-07/51217, Письмо Минфина России от 18.03.2013 № 03-04-05/7-238). Есть также письма ФНС России и УФНС России по г.

Москве, содержащие подобные выводы (Письмо ФНС России от 13.03.2012 № ЕД-4-3/[email protected], Письмо УФНС России по г. Москве от 10.06.2013 № Верховный Суд РФ также указал, что вычет может быть предоставлен обоим супругам, поскольку ст.

219 НК РФ не содержит условий предоставления социального вычета только тому супругу, который указан в справке на оплату обучения (Определение Верховного Суда РФ от 16.06.2006 № 48-В05-29).

Аналогичной позиции придерживаются ФАС (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.12.2006, 21.12.2006 N Ф03-А51/06-2/4419 № А51-14121/05-8-526).

Но в ранних письмах налоговых органов содержиться совершенно другой вывод: вычет предоставляется только тому из налогоплательщиков-родителей, который произвел расходы на обучение ребенка (Письмо ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/[email protected], Письмо УФНС России по г. Москве от 03.04.2008 № 28-10/032965).

Вопрос: Предоставляется ли родителю (опекуну, попечителю) социальный вычет по НДФЛ на обучение, если платежные документы выписаны на имя его ребенка (подопечного) (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ)? По данному вопросу есть две точки зрения. Минфин России считает, родитель не может получить вычет, если квитанции об оплате обучения оформлены на имя его ребенка (Письма Минфина России от 11.12.2015 № 03-04-05/72843, от 11.12.2015 № 03-04-05/72843).

Однако налоговые органы придерживаются иной точки зрения: по платежным документам, оформленным на имя ребенка (подопечного), налогоплательщик может получить вычет при условии, что оплата обучения произведена по его поручению (Письмо ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/[email protected], Письмо УФНС России по г.

Москве от 17.07.2009 № Конституционный Суд РФ поддержал налоговиков и указал, что Налоговый кодекс РФ не запрещает подтверждать расходы на оплату обучения ребенка квитанциями об оплате, оформленными на имя обучающегося (Определение Конституционного Суда РФ от 23.09.2010 № 1251-О-О). Как получить вычет у работодателя Вопрос: работница обратилась в компанию, где она работает с заявлением о предоставлении вычета на обучение.

Должен ли работодатель удовлетворить ее заявление?

Какие документы от нее потребовать? Какие сроки есть у работодателя для предоставления вычета? Предоставить вычет по НДФЛ на обучение работодатель может только лицам, которые работают у него по трудовым договорам (в т.ч. по совместительству) (п. 2 ст.
219 НК РФ, ст. 56 ТК РФ). Во-первых, работнику необходимо подать в налоговую инспекцию по месту жительства:

  1. копии документов, подтверждающих оплату обучения (например, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения).
  2. заявление о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов (рекомендуемая форма приведена в Письме ФНС России от 07.12.2015 N ЗН-4-11/[email protected]);
  3. копию лицензии образовательного учреждения;
  4. копию договора на обучение (с приложениями и дополнительными соглашениями к нему), в котором указаны реквизиты лицензии на образовательную деятельность;

Если работник заявляет вычет по расходам на обучение других лиц, дополнительно нужно представить:

  1. копии документов, подтверждающих родство с братом или сестрой.
  2. копии свидетельства о рождении ребенка или документов, подтверждающих факт опекунства или попечительства (например, договора об осуществлении попечительства);
  3. копию справки из образовательного учреждения, подтверждающую очную форму обучения (если в договоре не указана форма обучения);

На основании этих документов ИФНС выдаст подтверждение права налогоплательщика на социальный налоговый вычет.

Сделать это инспекция должна в 30-дневный срок с даты подачи заявления. Документ, выданный ИФНС, работник, желающий получить вычет, должен принести работодателю (п.
2 ст. 219 НК РФ). Который, в свою очередь, должен проверить, правильно ли указаны в уведомлении следующие реквизиты:

  1. наименование вашей организации (работодателя), ИНН/КПП (может быть указан КПП обособленного подразделения, где трудится работник).
  2. год, за который надо предоставлять вычет. Вычет можно предоставлять только по уведомлению, выданному на текущий год;
  3. Ф.И.О., ИНН (при наличии), серия и номер паспорта вашего работника;

При наличии ошибок предоставить вычет нельзя, необходимо получить новое уведомление в инспекции.

Если все реквизиты заполнены правильно, то работодатель предоставляет вычет на основании заявления работника (в произвольной форме):

  1. и до окончания года, указанного в уведомлении, или до месяца, в котором вычет будет предоставлен полностью.
  2. с начала года независимо от того, в каком месяце работник принес вам уведомление. Если уведомление представлено в феврале и позднее, по заявлению работника надо возвратить ему излишне удержанный с начала года НДФЛ (Письма Минфина от 20.01.2017 № 03-04-06/2416, ФНС от 03.11.2015 № СА-4-7/[email protected], п. 15 Обзора Президиума ВС от 21.10.2015);

Работодатель должен перечислить работнику излишне удержанную сумму в течение трех месяцев со дня получения заявления о ее возврате (п.

2 ст. 219, п. 1 ст. 231 НК РФ). Если работодатель не предоставил вычет полностью, то остаток вычета можно получить через налоговую инспекцию, подав по окончании налогового периода декларацию по форме 3-НДФЛ (абз.

5 п. 2 ст. 219 НК РФ). Наши эксперты рекомендуют статьи по теме: Имущественный вычет при покупке квартиры Стандартные налоговые вычеты

Для отображения формы необходимо включить JavaScript в вашем браузере и обновить страницу. 1 895

  1. Новые статьи
  2. Популярные
  1. Изменения в работе бухгалтера бюджетной сферы: дайджест за май
  2. Бухгалтерская проводка: как составить и не ошибиться
  3. Суточные при командировках в 2021 году.

    Сколько платить работникам?

  4. Расчет отпускных в 2021 году. Пять ошибок, которых следует избегать
  5. Как правильно рассчитать отпускные работникам в 2021 году. Примеры и калькулятор расчета
  1. Расчет и оплата больничного листа в 2021 году
  2. Как определить страховой стаж для исчисления больничного работнику
  3. Вы получили дополнительное профессиональное образование.

    Как мир узнает об этом?

  4. Как правильно рассчитать отпускные работникам в 2021 году. Примеры и калькулятор расчета
  5. Пособие по беременности и родам работнице. Чек‑лист для бухгалтера
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур.

Бесплатный курс «Отдельные вопросы бухучета в коммерческой организации» Смотрите 4 полезных видеоурока, проходите онлайн-тесты и получите электронный сертификат Контур.Школы. Приглашаем бухгалтеров и главных бухгалтеров коммерческих организаций Посмотреть программу Обзор изменений законодательства в 2021 году.

Приглашаем бухгалтеров и главных бухгалтеров коммерческих организаций Посмотреть программу Обзор изменений законодательства в 2021 году.

Перспективы Бесплатно для Экстерна Бесплатно для Экстерна Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара. Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике Для доступа к вебинару авторизуйтесь на сайте по сертификату абонента Контур.Экстерн Букина О.

А. Вебинар, 29 июня, 10:00 мск Как использовать новые технологии в бухгалтерии.

Рекомендации практика Бесплатно Татаров К. Ю. Вебинар, 20 июля, 10:00 мск Как бухгалтеру развить профессиональное чутье и научиться отражать будущее компании, а не просто факты Бесплатно Татаров К.

Ю. Запись вебинара Статьи по теме

  1. Дайджест изменений за апрель. Новое по НДС и НДФЛ
  2. Что делать, если налоговая требует документы и пояснения
  3. Дайджест № 62: новости для тех, кто на УСН
  1. Дайджест № 60: новое о налоге на прибыль
  2. Как компенсировать удаленному сотруднику использование личного имущества
  3. Совмещение УСН и ПСН: как учитывать доходы и расходы

Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение?

Социальный налоговый вычет позволяет вам уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях, а с 01.01.2018 также выигрышей в азартных играх и лотерее), то есть уплачивать налог в меньшей сумме.

Но при этом вы должны иметь статус налогового резидента (п.

3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ; п. 1 ст. 1, ст. 2 Закона от 27.11.2017 N 354-ФЗ).

Справка. Налоговые резиденты По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). 1. Условия получения социального вычета на обучение Данный социальный налоговый вычет могут получить физические лица, оплатившие (пп.

2 п. 1 ст. 219 НК РФ):

  1. обучение своих детей, подопечных (то есть лиц, в отношении которых налогоплательщик является опекуном или попечителем);
  2. свое обучение;
  3. обучение своих братьев и сестер (в том числе неполнородных).

При оплате налогоплательщиком обучения иных лиц, в частности своего супруга, вычет налогоплательщику не предоставляется. В то же время при оплате обучения ребенка налогоплательщики-супруги вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом независимо от того, на кого из них оформлены документы, подтверждающие расходы на обучение.

При этом каждый из супругов должен являться родителем ребенка. Также вычет предоставляется в случае оплаты обучения налогоплательщика его представителем на основании доверенности, если платежные документы содержат информацию, позволяющую идентифицировать такого налогоплательщика (Письма ФНС России от 24.10.2016 N БС-4-11/[email protected], от 22.12.2016 N БС-4-11/[email protected]; Письмо УФНС России по г.

Москве от 10.06.2013 N Вычет предоставляется при обучении в образовательных организациях, имеющих соответствующую лицензию, которые могут быть как государственными или муниципальными, так и частными (например, платные школы, лицеи, спортивные и музыкальные школы, вузы). Кроме того, вычет можно получить при обучении у индивидуального предпринимателя, привлекающего педагогических работников и имеющего соответствующую лицензию. Если обучение проводится ИП непосредственно, для получения вычета необходимо, чтобы в ЕГРИП были указаны сведения об осуществлении ИП образовательной деятельности.

В таком случае не требуется наличие у ИП лицензии (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС России от 18.11.2015 N Использовать вычет можно за те годы, когда вы оплачивали обучение и такое обучение проводилось, включая время академического отпуска (абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Если вы единовременно оплатили многолетнее обучение, то сможете получить вычет только один раз — за тот год, когда была произведена оплата.

При этом если вы потратили большую сумму, то перенести неиспользованный остаток на следующий год нельзя (Письмо ФНС России от 16.08.2012 N 1.1. Социальный вычет на свое обучение, обучение братьев и сестер На свое обучение вычет предоставляется учащемуся по любой форме обучения (очной, очно-заочной, заочной) независимо от возраста. Получить социальный вычет в связи с оплатой обучения братьев и сестер (в том числе неполнородных) можно, если только на момент оплаты они не достигли возраста 24 лет и их обучение проходит по очной форме (абз.

6 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вычет можно получить в размере фактических расходов на оплату обучения, но не более 120 000 руб. за год. Причем эта максимальная сумма является общей для всех видов социальных вычетов (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение).Поэтому если вы используете социальные вычеты по нескольким видам расходов, то их общий размер будет ограничен 120 000 руб.

(абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ; п. 10.4 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 03.10.2018 N 1.2.

Социальный вычет на обучение детей и подопечных Вычет предоставляется, если вы оплатили обучение по очной форме (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):

  1. детей до 24 лет;
  2. подопечных до 18 лет, а также бывших подопечных до 24 лет.

Подтвердив факт очного обучения детей (подопечных), вы можете получить социальный вычет и в случае, если образование они получают дистанционным способом (Письмо Минфина России от 25.09.2017 N 03-04-07/61763).

Вычет не предоставляется, если вы оплатили обучение иных лиц (внуков, племянников и др.). Размер вычета ограничен суммой в 50 000 руб.

за год на каждого учащегося. Причем это сумма общая для применения вычета двумя родителями, опекунами, попечителями (пп.

2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Пример. Вычет на обучение двоих детей При обучении двоих детей один из родителей вправе получить вычет в размере понесенных расходов, но в пределах 100 000 руб.

за год (по 50 000 руб. на каждого ребенка). Если вычет будут заявлять оба родителя, то у каждого из них будет ограничение в 50 000 руб. за год. Вычетом нельзя воспользоваться, если оплата обучения произведена за счет материнского капитала (абз.

5 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). 2. Порядок получения социального вычета на обучение Получить социальный налоговый вычет вы можете двумя способами — у работодателя и в налоговом органе. Рассмотрим подробно каждый из них.

Обратите внимание! В большинстве налоговых органов прием и обслуживание в операционных залах ведутся без предварительной записи. При этом рекомендуется бесконтактное взаимодействие с налоговыми органами, в том числе посредством онлайн-сервисов (п.

1 Указа Президента РФ от 11.05.2020 N 316; Письмо ФНС России от 30.06.2020 N БС-4-19/[email protected]; Информация ФНС России от 03.07.2020). 2.1. Получение социального налогового вычета у работодателя Вы можете получить налоговый вычет до окончания календарного года, в котором оплатили обучение, обратившись к работодателю с соответствующим заявлением и подтверждением права на получение социальных налоговых вычетов, выданным налоговым органом по определенной форме (абз.

2 п. 2 ст. 219 НК РФ). В данном случае рекомендуем придерживаться следующего алгоритма. Шаг 1. Подготовьте подтверждающие документы Для подтверждения права на социальный вычет на обучение вам потребуются (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/[email protected]):

  • копии лицензии образовательной организации, если ее реквизиты не указаны в договоре;
  • копии платежных документов, подтверждающих оплату обучения. Например, кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, оплаченные банковские квитанции и т.п.
  • копия договора на обучение (в случае заключения);

Если вы заявляете вычет на обучение детей, подопечных, брата, сестры, то дополнительно понадобятся:

  • копия документа, подтверждающего опеку или попечительство, — если вы оплатили обучение подопечных.
  • копия документа, подтверждающего родство и возраст учащегося, — если вы оплатили обучение детей, братьев, сестер.

    Например, копия свидетельства о рождении;

  • документ, подтверждающий очную форму обучения (если она не прописана в договоре). В частности, это может быть справка из учебного заведения;

Дополнительно перечень документов вы можете уточнить в своей налоговой инспекции.

Шаг 2. Получите в налоговом органе уведомление о подтверждении права на вычет Подтверждающие документы вместе с заявлением о подтверждении права на социальный вычет необходимо подать в налоговую инспекцию по месту жительства.

В том числе документы можно направить через личный кабинет налогоплательщика. Декларацию по форме 3-НДФЛ представлять при этом не нужно. Уведомление о подтверждении права на вычет выдается налоговым органом не позднее 30 календарных дней со дня подачи в налоговый орган заявления и подтверждающих документов (п.

2 ст. 11.2, абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Шаг 3. Представьте работодателю заявление и уведомление о подтверждении права на вычет Заявление о предоставлении социального налогового вычета составляется в произвольной форме. Вместе с уведомлением о подтверждении вашего права на вычет представьте его работодателю.

Шаг 4. Получайте социальный налоговый вычет у работодателя Работодатель должен предоставить вам вычет начиная с месяца, в котором вы обратились к нему с указанными документами.

Если работодатель удержал НДФЛ без учета налогового вычета, он обязан вернуть вам сумму излишне удержанного налога. Для этого подайте в бухгалтерию заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ, указав в нем банковский счет для перечисления переплаты. Работодатель должен перечислить вам излишне удержанную сумму в течение трех месяцев со дня получения вашего заявления о ее возврате (п.

2 ст. 219, п. 1 ст. 231 НК РФ). 2.2. Получение социального налогового вычета в налоговом органе По окончании календарного года, в котором вы понесли расходы на оплату обучения, социальный вычет может быть предоставлен налоговой инспекцией по месту вашего жительства.

В том числе вы вправе обратиться в налоговый орган за остатком вычета, если работодатель не смог предоставить его вам в полной сумме (абз. 1, 5 п. 2 ст. 219 НК РФ). Для получения вычета рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Заполните налоговую декларацию Для обращения в налоговый орган вам понадобятся те же подтверждающие документы, как и при обращении за уведомлением о праве на вычет (шаг 1 предыдущего раздела), а также справка о доходах и суммах налога физического лица. Ее следует запросить у работодателя (п. 1 ст. 226, п. 3 ст. 230 НК РФ).

Также сведения о доходах и суммах налога доступны в личном кабинете на сайте ФНС России (п. 2 ст. 230 НК РФ; Информация ФНС России). На основании указанных документов заполните налоговую декларацию, включая заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога (Приложение к разд.

1 декларации). Заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ, возникшей в связи с перерасчетом налоговой базы с учетом социального вычета, может быть представлено и после представления декларации. Укажите в нем реквизиты вашего банковского счета для перечисления вам переплаты (п. п. 1, 6 ст. 78, п. 4 ст. 229, п.

2 ст. 219 НК РФ; п. 1.4 Порядка). Следует учесть, что заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России, а также при помощи коротких сценариев в личном кабинете налогоплательщика (Информация ФНС России).

Шаг 2. Представьте налоговую декларацию и подтверждающие документы в налоговый орган По общему правилу декларация представляется в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором вы оплатили обучение (п.

3 ст. 80, п. 1 ст. 83, п. п. 1, 2 ст.

229 НК РФ). Но если вы представляете декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов, подать ее можно в любое время в течение трех лет по окончании года, в котором вы оплатили обучение (п.

7 ст. 78 НК РФ). Декларацию можно представить (п. 4 ст. 80 НК РФ): а) в бумажной форме:

  1. непосредственно в налоговый орган или через МФЦ (лично или через представителя);
  2. почтовым отправлением с описью вложения;

б) в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.

Шаг 3. Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств Налоговый орган в течение трех месяцев со дня представления вами декларации и подтверждающих документов проводит камеральную проверку, по окончании которой направит вам сообщение о принятом решении, в том числе об отказе в возврате излишне уплаченного налога (п. 9 ст. 78, п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).

При установлении факта излишней уплаты налога и подтверждении права на вычет по НДФЛ соответствующая сумма переплаты подлежит возврату в течение месяца со дня получения вашего заявления о возврате налога или окончания камеральной проверки, если вы представили заявление вместе с декларацией (п. 6 ст. 78 НК РФ; Письмо ФНС России от 26.10.2012 N «Электронный журнал «Азбука права», актуально на 01.02.2021 Другие материалы журнала «Азбука права» ищите в системе КонсультантПлюс.

Вам также может понравиться...