Налоговое право

Ндфл уменьшает налог на прибыль

Налоги, уменьшающие налоговую базу


Налоги, сборы, таможенные пошлины и страховые взносы входят в перечень прочих расходов, которые уменьшают налоговую базу по прибыли. Но это правило не касается налогов и платежей, перечисленных в статье 270 НК РФ. Все ли налоги можно учесть в расходах и что для этого нужно, расскажем в статье.

Есть три налоговых режима, на которых нужно учитывать расходы при определении налоговой базы — ОСНО, УСН и ЕСХН. Организации на ОСНО платят налог на прибыль, предприниматели — платят НДФЛ. При расчете можно признать расходы, которые соответствуют трем критериям:

  1. подтверждены документами;
  2. экономически оправданы;
  3. приводят к получению доходов в будущем.

Суммы налогов, сборов, таможенных пошлин и страховых взносов можно учитывать в прочих расходах при расчете налога на прибыль.

Это правило закреплено в ст. НК РФ. Но есть и исключения, которые перечислены в ст. НК РФ: санкции в бюджет, налог за сверхнормативное загрязнение окружающей среды, НДС покупателю, суммы налогов, ранее включенных в расходы и пр.

Для УСН 15% все расходы, уменьшающие налоговую базу, перечислены в ст. НК РФ. К ним также относятся таможенные платежи, налоги и сборы, страховые взносы, а в ряде случаев и НДС. Получается, что налоги действительно могут уменьшать налоговую базу.

Но не все так просто. Как всегда, в налоговом законодательстве множество нюансов и спорных ситуаций, с которыми мы постараемся разобраться. Общая система налогообложения.

По стандартному правилу организации и предприниматели на ОСНО не учитывают входной НДС в расходах, так как его можно принять к вычету (ст.

НК РФ). Суммы НДС, предъявленные покупателям, в расходы также включать нельзя (ст. НК РФ). Но есть исключения, когда НДС попадает в стоимость приобретенного имущества.

Это касается организаций на ОСНО, освобожденных от НДС. Если же организация платит налог, включать НДС в стоимость имущества нужно по операциям, не облагаемым НДС (ст. НК РФ). Упрощенная система налогообложения.

Упрощенцы с объектом «Доходы минус расходы» могут учесть в расходах входной НДС, перечисленный поставщику. Если налог входит в стоимость имущества, то списывается в расходы в её составе. Также разрешено учитывать в расходах НДС, уплаченный налоговом агентом (п.

5 ст. НК РФ). Например, при покупке товаров у иностранной организации, при их возврате, перечислении аванса и т.д. При этом запрещено включать в расходы НДС, предъявленный покупателю и уплаченный в бюджет. Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе .

Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе Общая система налогообложения. Налог на имущество попадает в состав прочих расходов и уменьшает базу по налогу на прибыль. Сумму налога определяйте по имущественной декларации или приравнивайте к сумме авансовых платежей из справки-расчета или платежного поручения.

Если налог уплачен с имущества непроизводственного назначения — здания столовой, детского сада, спортклуба и пр. — его тоже можно признать в расходах.

Это подтверждают письма Минфина и судебная практика (письмо Минфина от , постановление ФАС Уральского округа от 07.11.2011 № Ф09-7085/11). Упрощенная система налогообложения.

Платить налог на имущество упрощенцам нужно только с имущества, которое облагается налогом по кадастровой стоимости.

Если вы платите единый налог с доходов, налог на имущество не уменьшит налоговую базу. В состав расходов его могут включить только плательщики УСН 15%, если имущество используется в предпринимательской деятельности, а «кадастровый налог» фактически уплачен. Общая система налогообложения.

Земельный налог и авансовые платежи по нему уменьшают налоговую базу, то есть входят в состав расходов (п. 1 ст. НК РФ). Затраты на уплату можно подтвердить первичными документами, например, справкой бухгалтера, регистрами налогового учета, расчетом суммы авансового платежа и т.д.

Если правоустанавливающих документов на объект налогообложения нет, налог все равно разрешено включить в расходы (письмо Минфина от ).

Упрощенная система налогообложения. На УСН «Доходы минус расходы» порядок аналогичный — сумма земельного налога уменьшает упрощенный налог к уплате (ст.

НК РФ). Расход нужно включить в базу в момент его уплаты в бюджет. Если на участке идет строительство, начисленный в его период налог относится на увеличение первоначальной стоимости объекта, пока он не будет принят на учет в составе основных средств. На УСН «Доходы» земельный налог учесть не получится.

Общая система налогообложения. Транспортный налог и авансовые платежи по нему включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Это нужно сделать в последний день отчетного (налогового) периода.

Затраты подтверждаются первичными документами.

Упрощенная система налогообложения. Организации и предприниматели на УСН, у которых в бизнесе есть транспорт, должны платить транспортный налог.

Он уменьшает налоговую базу на УСН «Доходы минус расходы». Уменьшить базу можно в день перечисления транспортного налога в бюджет.

Неуплаченный налог учитывать нельзя.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе .

Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе Общая система налогообложения. Суммы начисленных страховых взносов включайте в прочие расходы. Это правило действует на все взносы, даже если выплата, на которую они начислены, не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Включайте взносы в налоговую базу, опираясь на то, к прямым или косвенным расходам относится вознаграждение, на которое они начислены.

Если взносы относятся к прямым расходам, учтите их при расчете налога на прибыль по мере продажи продукции, в стоимость которых они включаются.

Если к косвенным — в момент начисления или перечисления в бюджет, в зависимости от применяемого метода.

В организациях, которые оказывают услуги, прямые расходы можно учесть, как и косвенные, в момент их начисления. В торговых организациях зарплата и взносы признаются косвенными, поэтому тоже учитывайте их в момент начисления. Упрощенная система налогообложения.

На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы в полном размере включаются в расходы и уменьшают налоговую базу. На УСН «Доходы» страховые взносы могут уменьшить не налоговую базу, а сам налог, как это делает налоговый вычет.
Правила его применения зависят от наличия наемного персонала:

  1. Организации и ИП с сотрудниками могут уменьшить налог только на 50%.
  2. ИП без сотрудников может уменьшить налог на 100% страховых взносов и совсем его не платить;

Это разрешено после перечисления взносов в бюджет, но на еще неуплаченные взносы базу уменьшать нельзя.

Так как фиксированные взносы ИП может платить частями, нужно помнить, что авансовый платеж и налог можно уменьшить только на взносы, уплаченные в том же периоде. Поэтому, распределяйте взносы правильно, чтобы не потерять часть причитающегося вычета. Другие налоги Также налоговую базу могут уменьшать платежи за негативное воздействие на окружающую среду, платежи за вред автодорогам по системе «Платон», налог на доходы физлиц за сотрудников, таможенные платежи и сборы и пр.
Другие налоги Также налоговую базу могут уменьшать платежи за негативное воздействие на окружающую среду, платежи за вред автодорогам по системе «Платон», налог на доходы физлиц за сотрудников, таможенные платежи и сборы и пр.

Дополнительно к включению в расходы можно добавить налоги сборы, страховые взносы, уплаченные третьими лицами, но только после погашения долга. Ведите учет доходов и расходов в .

Налог на прибыль и единый налог по УСН по итогам отчетного периода рассчитываются автоматически. Для этого сервис использует данные, которые вы регулярно вносили в систему. Ведите бухгалтерский и налоговый учет, считайте зарплату, платите налоги и отчитывайтесь через интернет.

Все новые пользователи получают 14 дней работы в сервисе в подарок.

Налог на прибыль уменьшает НДФЛ с «долевых» дивидендов

| 12:00 2 апреля 2021 ФНС России в полезном и информативном письме от 30.03.2021 № БС-4-11/[email protected] в подробностях (и с примерами) разъяснило порядок налогообложения и отражения в сумм налога на дивиденды физлица, исчисленных и удержанных налоговым агентом, от долевого участия данного физлица в российской организации.

К числу ключевых формулировок, присутствующих в рассматриваемом документе и заслуживающих первоочередного внимания плательщиками налога на прибыль, можно отнести, в частности, информацию о том, что в соответствии с п. 3.1 ст. 214 НК РФ налог на прибыль, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов самой организации, подлежит зачету при определении суммы НДФЛ на доходы физлица от долевого участия в данной организации пропорционально доле такого участия. Ведомство также указывает, что:

  1. налоговые агенты обязаны удержать начисленную непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  2. налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Данные правила, таким образом, действуют в отношении уплаты НДФЛ агентом в рассматриваемом случае.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Рубрики: Tags:

    ,
  1. Бухгалтерский учет и отчетность
  2. Кадры
  3. Право
  4. Бизнес
  5. Налоги

Налоги и взносы | 12:52 11 мая 2016 Налог на прибыль | 12:10 21 января 2021 Экономика и бизнес | 15:05 8 апреля 2016 15:27 27 ноября 2014 Налог на прибыль Налог на прибыль | 12:33 2 июня 2021 14:11 13 ноября 2014 Налог на прибыль Налог на прибыль 9:01 22 июня 2011 Налог на прибыль | 13:45 3 февраля 2020 Налоги и взносы Обоснование расходов Налог на прибыль | 14:15 17 марта 2020 13:17 15 апреля 2014 Налог на прибыль | 10:50 2 июля 2020 Выплаты персоналу НДФЛ Бухгалтерская отчетность, Страховые взносы ПФР Кадровое делопроизводство Экономика и бизнес Страховые взносы ПФР Выплаты персоналу Регистрация налогоплательщиков Выплаты персоналу Декретный отпуск Выплаты персоналу Кадровое делопроизводство Экономика и бизнес | 10:16 16 июня 2021 Штрафы | 11:50 16 июня 2021 Трудовые отношения Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены. При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Ликбез по НДФЛ: все самое важное

Этот обзор будет полезно прочитать и новичкам, и уже опытным специалистам. У налога на доходы физических лиц очень богатая история. Не будем углубляться в те времена, когда с простого люда собирались дань или подати.

Хотя, вероятно, именно такие сборы можно считать прародителями современного подоходного налога.

Первыми в мире ввели подоходный налог англичане. Однако Англии потребовалось более сорока лет (1798-1842 гг.) для того, чтобы налог стал постоянным и занял свое почетное место среди других. Американцам потребовалось и того более, внедрение НДФЛ в налоговую систему страны заняло полвека (1862-1913 гг.), а Франция пыталась ввести подоходный налог на протяжении почти семидесяти лет (1848-1914 гг.).
Американцам потребовалось и того более, внедрение НДФЛ в налоговую систему страны заняло полвека (1862-1913 гг.), а Франция пыталась ввести подоходный налог на протяжении почти семидесяти лет (1848-1914 гг.).

Рекордсменом по срокам внедрения подоходного налога стала наша страна, у нас эта история длилась почти сто лет (1812-1916 гг.).

В начале XIX века, а точнее 11 февраля 1812 года был принят Манифест «О преобразовании комиссий по погашению долгов». По своей сути это был временный сбор с доходов помещиков.

Ставки были установлены прогрессивным способом, возрастая на 1% каждый раз при увеличении дохода на 2 000 рублей.

Контроля со стороны государства за правильностью исчисления и уплаты налога не было. В тот период времени подоходный налог можно считать «скорее добровольным приношением, основанным на гражданской чести, нежели принудительным налогом, основанным на гражданской обязанности« (Алексеенко М.М. Подоходный налог и условия его применения.

Харьков, 1885 До отмены крепостного права вопрос о подоходно).м налоге в России более не поднимался.

В период реформ 60-х годов XIX века комиссия, созданная при Министерстве финансов, попыталась ввести подоходный налог, однако проект так и не был реализован. В 1905 году проект закона о подоходном налоге был рассмотрен на уровне правительства.

Законопроект обсуждался, дописывался и переписывался более 10 (!) лет.

Наконец, 6 апреля 1916 года на представленном Законе «О государственном подоходном налоге» императором Николаем II была собственноручно наложена краткая резолюция: «Быть по сему». С этого начинался новый этап налогообложения доходов населения в России, однако события 1917 года так и не дали в полной мере реализовать нормы этого закона. Закон «О государственном подоходном налоге» является основой законодательства о подоходном налогообложении физических лиц, многие его положения актуальны и в настоящее время.

В период с 1916 по 1990 гг. в нашей стране произошло много событий, которые серьезно отразились на системе налогообложения в целом. Например, в 1926 году было устранено деление подоходного налога на основной и дополнительный. В 20-е и 30-е годы менялась шкала ставок налога и росла нагрузка на лиц, получающих нетрудовые доходы.

В годы Великой Отечественной Войны был введен специальный военный налог. Плательщиками военного налога были все граждане, достигшие 18-летнего возраста, независимо от наличия источников доходов. После окончания войны государство отменило этот налог.

В годы тяжелейшей войны государство ввело чрезвычайный налог («налог на бездетность»), который изначально был временным, однако благополучно просуществовал вплоть до 90-х. Налогоплательщиками являлись холостяки, одинокие и малосемейные граждане СССР, таким способом государство поддерживало многодетные семьи. С моей точки зрения, следующим этапом становления подоходного налога в нашей стране стало

«О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства»

от 23 апреля 1990г.

(вступил в силу 1 июля 1990 г.). В новом законе были прописаны одинаковые условия налогообложения доходов, как от предпринимательской деятельности, так и от доходов в виде заработной платы и была законодательно закреплена система вычетов из доходов.

В советские времена было введено и закреплено понятие «налоговый агент», многие установленные тогда льготы по подоходному налогу действуют и сейчас. Но основным законодателем современного подоходного налогообложения я считаю Закон РФ от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» (введен в действие с 1 января 1992 г.).

Новый закон определил годовой период исчисления подоходного налога со всех категорий плательщиков (граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, как имеющие, так и не имеющие постоянного места жительства в РСФСР) и установил единый подход к системе льгот и прогрессивной шкалы ставок. Закон претерпел многочисленные правки в части налоговых ставок и льгот и просуществовал почти 10 лет вплоть до принятия в 2000 году второй части Налогового Кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

В НК РФ была внесена глава 23 «Налог на доходы физических лиц».

Хочу обратить ваше внимание — ранее налог назывался по-иному.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 207 НК РФ). При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего кодекса (ст.

210 НК РФ). Основная налоговая ставка в течение уже довольно длительного периода времени — 13 %. Плоская шкала была введена для повышения собираемости налога.

Рекомендуем прочесть:  Изобретения связанные с налогами

Предполагалось, что люди с большим доходом будут декларировать доходы целиком, а работодатели с «серыми» зарплатами выйдут из тени.

Дискуссии по поводу увеличения ставки налога не прекращались никогда. В 2010 году в Госдуму поступили законопроекты о введении прогрессивной шкалы.

Однако депутаты не поддержали инициативу, и законопроект был отклонен. А в июне 2013 года Президент России Владимир Путин заявлял, что плоская шкала НДФЛ не введена «на века». В свою очередь, законодатели прогнозировали увеличение ставки НДФЛ не ранее 2018 года.

В феврале 2020 года министр финансов РФ Антон Силуанов в одном из своих интервью сказал, что введение прогрессивной шкалы НДФЛ возможно будет после 2024 года.

Но в своем очередном обращении к гражданам России 23 июня 2020 года Владимир Путин предложил ввести повышенную ставку налога на доходы физлиц в размере 15%. Обложению по повышенной ставке подлежала только та часть годового дохода, которая превысит 5 млн. рублей. И с 1 января 2021 года вступили в действие соответствующие изменения в ст.224 Налогового Кодекса РФ.
рублей. И с 1 января 2021 года вступили в действие соответствующие изменения в ст.224 Налогового Кодекса РФ.

В большинстве стран мира действует прогрессивная ставка налога — чем выше годовой доход, тем выше ставка. Например, в Австралии размер налога на доходы физических лиц может достигать 47%, а в Великобритании до 40%.

Установленные в нашей стране ставки НДФЛ — одни из самых низких в мире. «Задача хорошего пастуха стричь своих овец, а не сдирать с них кожу« (Сергеев В. С. Принципат Тиберия // Вестник древней истории).

Однако есть страны, где подоходного налога нет вовсе. Среди «счастливчиков» Объединенные Арабские Эмираты, Монако и Саудовская Аравия, а также Бахрейн, Кувейт, Оман и Катар. Налоговым кодексом установлено пять видов ставок по НДФЛ: 9, 13, 15, 30, 35%.

Размер ставки налога зависит от вида дохода и получателя (налоговый/неналоговый резидент).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Ставку 9% используют при определении налога со следующих доходов налоговых резидентов:

  1. проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
  2. доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам участия, выданным до 1 января 2007 года.

Ставку 15% применяют к доходам физических лиц-нерезидентов, если они получают выплаты в виде дивидендов от российских организаций.

Рассчитывает, удерживает и уплачивает НДФЛ налоговый агент. Уменьшить базу для расчета НДФЛ на суммы поступивших налоговому агенту дивидендов нельзя. Однако не всегда нерезиденты применяют эту ставку.

Поскольку международные договоры об избежании двойного налогообложения имеют приоритет над российским законодательством, то применять нужно их нормы.

Впрочем, сейчас Россия ведет активные и довольно успешные переговоры с зарубежными партнерами по поводу изменения условий договоров об избежании двойного налогообложения.

В частности, с Кипром, Мальтой и Люксембургом договориться удалось, и большая часть доходов будет облагаться налогом по единой ставке в 15%.

А вот достичь согласия с Нидерландами не получилось и договор с этой страной денонсируется. Ставку 30% применяют к доходам по ценным бумагам, кроме дивидендов, которые выпустили российские организации, в следующих случаях:

  1. получатель дохода не предоставил налоговому агенту информацию в соответствии с требованиями ст. 214.6 кодекса.
  2. доходы по ценным бумагам учитывают на счете депо иностранного номинального держателя, иностранного уполномоченного держателя или на счете депо депозитарных программ;

Исключения закреплены в пункте 8 статьи 214.6 НК РФ.

Также ставку НДФЛ 30% применяют к доходам нерезидентов. Налог рассчитывают по каждой выплате отдельно, вычеты не применяют (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК). Самая высокая ставка налога 35% (п.

2 ст. 224 НК). Применяется для налогообложения доходов резидентов (любые выигрыши и призы, полученные в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ, а так же суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п.

2 ст. 212 НК РФ). Налог рассчитывают по каждой выплате отдельно, вычеты не применяют.

Налоговые вычеты по налогу на доходы на физических лиц делятся на стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные и профессиональные. С 21 мая 2021 года вступают в силу изменения законодательства, предусматривающие возможность получения гражданами вычетов по НДФЛ за предыдущий налоговый период в сокращенные сроки без необходимости направления в налоговые органы декларации 3-НДФЛ и подтверждающих документов.

Изменения внесены Федеральным законом от 20.04.2021 № 100-ФЗ

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

. Информация по применению упрощенного порядка размещена на сайте ФНС в разделе «Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ».

Впрочем, налоговые вычеты — серьезная и объемная тема, ее следует обсуждать отдельно.

В настоящее время НДФЛ является (после налога на добавленную стоимость) основной доходной частью бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. В таблице приведены статистические данные, которые говорят сами за себя.Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ виды налоговмлрд.

руб.20192020темп, % НДС 4 257,84 268,6 100,3 НДФЛ 3 955,24 251,9 107,5 Налог на прибыль 4 543,14 018,1 88,4 НДПИ 6 106,43 953,6 64,7 Акцизы 1 277,51 833,2 143,5 Имущественные налоги 1 350,81 357,9 100,5 Налоговые платежи по налогообложению физических лиц мобилизуются в распоряжение государства, а затем перераспределяются в пользу нуждающихся в социальной помощи слоев населения.

Считаю, что это абсолютно верно.

Налог на доходы физических лиц должен обеспечивать справедливое перераспределение доходов и стать базой для осуществления социальной поддержки нуждающихся слоев населения и реализации социальной политики государства в целом. Потенциал НДФЛ как одного из старейших налогов с многовековой историей должен реализовываться путем формирования оптимального баланса его составных частей.
Потенциал НДФЛ как одного из старейших налогов с многовековой историей должен реализовываться путем формирования оптимального баланса его составных частей.

Тогда в бюджет государства будут мобилизоваться максимальные поступления от налога и при этом соблюдается разумное и справедливое соотношение доходов разных слоев населения после налогообложения. «» : Теги:

  1. , партнер, руководитель практики «Налоговое и бухгалтерское консультирование», правовое бюро

НДФЛ и налог на прибыль: очередные изменения в НК

Президент России подписал «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Внесены поправки, касающиеся исчисления НДФЛ (в том числе при продаже единственного жилья) и налога на прибыль.

Новшества пригодятся, например, организациям и предпринимателям при списании безнадёжных долгов физлиц, застройщикам при передаче объектов социальной инфраструктуры и тем, кто применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль.

При принятии закона во втором чтении было изменено его наименование и существенно расширено содержание.

Первоначально поправками предлагалось скорректировать налог на прибыль для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития.

Однако при втором чтении документ был дополнен целым рядом новых положений, касающихся порядка исчисления и уплаты не только налога на прибыль организаций, но также НДС и НДФЛ. Все эти поправки приняты в целях реализации программы оптимизации налоговой политики государства. По общему правилу от НДФЛ освобождены доходы в виде прощения безнадёжного долга, если одновременно выполняются условия:

  1. физлицо-должник не признается взаимозависимым с кредитором или не является его работником. Это условие должно выполняться в течение всего периода задолженности;
  2. доход, полученный физлицом, не является матпомощью или встречным исполнением обязательств.

Кроме того, уточнены правила определения даты фактического получения дохода при списании безнадёжного долга.

По новым правилам доход надо будет определять на дату прекращения обязательств из-за признания долга безнадёжным.

Этот порядок будет одинаковым для взаимозависимых и иных лиц. Распространён минимальный (3-летний) срок владения объектом недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома (доли в указанном имуществе) на единственное жилое помещение налогоплательщика, в целях освобождения от НДФЛ доходов, полученных от продажи такого имущества.

Скорректированы правила об инвестиционном вычете по налогу на прибыль, в частности:

  1. можно дополнительно включать в инвестиционный вычет не более 100% суммы расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры и не более 80% суммы расходов на создание объектов социальной инфраструктуры. Их создание должно быть обязательством по договору о комплексном освоении территории для строительства стандартного жилья.
  2. разрешён инвестиционный вычет по основным средствам, которые относятся к 8 — 10 амортизационным группам, кроме зданий, сооружений, передаточных устройств из этих групп;

Кроме того, затраты на создание объектов социальной инфраструктуры, которые безвозмездно передаются в государственную или муниципальную собственность, включаются во внереализационные расходы по налогу на прибыль. Признавать такие затраты нужно будет на дату передачи объектов. Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток могут применять пониженные ставки по налогу на прибыль, если их доходы от соответствующей деятельности составляют не менее 90%.

При расчёте доли не учитываются доходы в виде положительных курсовых разниц. Также они не учитываются при расчёте первой прибыли для целей предоставления указанной льготы.

Образовательные и медицинские организации смогут применять льготную ставку по налогу на прибыль бессрочно.

Ранее действовало ограничение: эти организации могли пользоваться ставкой 0% до 1 января 2020 года.

Кроме того, ставку 0% по налогу на прибыль смогут использовать музеи, театры и библиотеки, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования.

Документ вступил в силу 26 июля 2020 года, за исключением отдельных положений, вступающих в силу в иные сроки. К примеру, обновлённые положения об инвестиционном налоговом вычете заработают с 2020 года и будут применяться по 31 декабря 2027 года включительно.

Специалисты лучшей компании для бухгалтера : Теги:

Всё про дивиденды в 2021 году: как начислять, распределять и платить налоги

Закрыть Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока. Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании. Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела.

Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать Фред ДеЛюка Основатель Subway Подписка на уведомления о новых статьях Подписаться Мне не интересно

Елена Данякина 28 апреля Организация, которая платит дивиденды, — налоговый агент.

Она должна удержать с выплаты налог, показать её в отчётности и правильно отразить в бухгалтерском учёте.

В статье кратко расскажем, как оформить выплату дивидендов и подробно разберём основы налогообложения. Статья подготовлена по материалам вебинара Елены Данякиной «». Дивиденды — это часть чистой прибыли, которую распределили между участниками, акционерами.

Дивидендами признаются (п. 1 ст.

НК РФ):

  1. для НДФЛ — расходами на приобретение акций, долей, паёв.
  2. любые доходы, распределённые пропорционально взносам участников или акционеров и выплаченные за счёт чистой прибыли организации;
  3. для налога на прибыль — фактически оплаченной стоимостью акций, долей или паёв с учётом денежных вкладов в имущество;
  4. доходы от источников за рубежом, если они по законам иностранного государства признаются дивидендами;
  5. разница между доходом, который получен при выходе из организации или при её ликвидации, и:
    • для налога на прибыль — фактически оплаченной стоимостью акций, долей или паёв с учётом денежных вкладов в имущество;
    • для НДФЛ — расходами на приобретение акций, долей, паёв.

Выплаты, которые не относятся к дивидендам, перечислены в п.

2 ст. НК РФ. Организации, которые платят дивиденды иностранным участникам, для начала должны смотреть в соглашение об избежании двойного налогообложения (если оно есть). Понятие дивидендов в нём может отличаться от НК РФ.

Например, по некоторым соглашениям дивиденды могут распределяться и не пропорционально взносам. С 12 мая начинается онлайн-курс для повышения квалификации «Налог на прибыль. Сложные вопросы в бухгалтерском и налоговом учёте, практические рекомендации» Чтобы заплатить дивиденды, нужно принять соответствующее решение, определить размер и источники для выплаты, а также убедиться, что у организации есть право распределять прибыль.

Для ООО и АО правила отличаются. Мы собрали их в таблице: Параметр ООО АО Решение о выплате Принимает общее собрание участников или единственный участник Принимает общее собрание акционеров Периодичность выплат По итогам года или промежуточных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) По итогам года или промежуточных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) Ограничение: решение о выплате принимается не позднее трёх месяцев после окончания промежуточного периода Размер дивидендов Пропорционально вкладам участников в уставный капитал, но только когда уставом не предусмотрено иное В размере, объявленном по акциям каждой категории Источник выплат Чистая прибыль Чистая прибыль Срок для выплаты 60 дней после решения о распределении 25 рабочих дней с даты, на которую определены лица, имеющие право на получение дивидендов Запрет на выплату дивидендов

  1. есть признаки банкротства или появятся из-за выплаты дивидендов;
  2. стоимость чистых активов уже меньше или после выплаты дивидендов станет меньше размера уставного капитала (и резервного фонда, если он есть)
  1. не выкуплены все акции, которые должны быть выкуплены;
  2. не полностью оплачен уставный капитал;
  3. есть признаки банкротства или появятся из-за выплаты дивидендов;
  4. стоимость чистых активов уже меньше или после выплаты дивидендов станет меньше размера уставного капитала (и резервного фонда, если он есть)

Что делать, если промежуточные дивиденды оказались больше чистой прибыли за год, — Выплата дивидендов по результатам работы общества за отчётный год — это событие после отчётной даты. Оно раскрывается в пояснительной записке.

Бухгалтерские записи будут сделаны уже в периоде выплаты. Для дивидендов физлицам проводки следующие:

  1. Дт 84 Кт 70 (75) — начислены дивиденды;
  2. Дт 68 Кт 51 — перечислен в бюджет НДФЛ.
  3. Дт 70 (75) Кт 51 — выплачены дивиденды;
  4. Дт 70 (75) Кт 68 — удержан НДФЛ при выплате;

Для дивидендов юрлицам:

  1. Дт 75.02 Кт 68 — удержан налог на прибыль при выплате;
  2. Дт 68 Кт 51 — перечислен в бюджет налог на прибыль.
  3. Дт 84 Кт 75.02 — начислены дивиденды;
  4. Дт 75.02 Кт 51 — выплачены дивиденды;

Понадобятся подтверждающие документы: протокол общего собрания акционеров (участников) и бухгалтерская справка-расчёт.

Рекомендуем документами не пренебрегать. Контролирующие органы уделяют много внимания дивидендам.

Почти после каждой выплаты налоговая присылает запрос: кому и как выплачивали, где удержание налога, когда уплачивали и просят предъявить бухгалтерскую справку-расчёт и решение общего собрания. Рассчитать дивиденды и налог к удержанию с учётом актуальных требований Дивиденды, которые выплачивает АО или ООО, не признаются расходами для целей расчёта налога на прибыль.

Они выплачиваются из чистой прибыли и входят в ст.

НК РФ, в которой перечислены не учитываемые для налога на прибыль расходы.

Организация удерживает НДФЛ или налог на прибыль при выплате дивидендов. НДФЛ — с дивидендов физлицам, налог на прибыль — с дивидендов юрлицам. Но есть два исключения: выплата российской организацией через депозитария и выплата иностранной организацией.

Страховые взносы платить не надо в любом случае. Ставки налога на прибыль с дивидендов представлены в таблице: Вид дивидендов Ставка Основание Полученные российскими организациями от российских и иностранных организаций 13 % — в стандартных случаях; 0 % — если доля вклада 50 % и более, и непрерывный период владения ей не менее 365 дней п.

3 ст. НК РФ Полученные юридическими лицами-нерезидентами РФ 15 %, если другая ставка не установлена соглашением об избежании двойного налогообложения п. 3 ст. НК РФ Налог на прибыль с дивидендов российским организациям-резидентам рассчитывается по формуле (п. 5 ст. 275 НК РФ): Н = К × Сн × (Д1 — Д2), где:

  1. Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу всех получателей;
  2. К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя дивидендов, к общей сумме распределяемых дивидендов;
  3. Н — сумма налога к удержанию;
  4. Сн — налоговая ставка;
  5. Д2 — общая сумма дивидендов, полученных от других организаций ().

Если сумма полученных дивидендов, облагаемых по ставке 13 %, больше суммы выплачиваемых дивидендов (Д1 < д2), то налог к удержанию (н) будет отрицательным. тогда он не исчисляется и не возмещается из> Когда дивиденды выплачиваются иностранным юрлицам-нерезидентам РФ, применяется ставка 15 % или другая, установленная международным соглашением.

Формула простая (п. 6 ст. НК РФ): Н = Сн × Д. Дивиденды иностранным компаниям и физлицам-нерезидентам облагаются по ставке 15 %. Соглашение об избежании двойного налогообложения может предусматривать ставки меньше.

Их нужно будет обосновать. Для этого получатель дивидендов подтверждает, что он резидент страны, с которой заключено соглашение. Обложение дивидендов НДФЛ регулируется ст. с учётом положений ст. НК РФ.

А также ст. НК РФ. Порядок расчёта и уплаты НДФЛ зависит от организационно-правовой формы налогового агента:

  1. ООО — исчисляет НДФЛ в соответствии со ст. НК РФ и перечисляет удержанный налог не позднее дня, следующего за днём выплаты дивидендов.
  2. АО — исчисляет НДФЛ в соответствии со ст. НК РФ и перечисляет в бюджет не позднее одного месяца с даты выплаты дохода акционеру (без депозитария);

Ставки дивидендов для физлиц приведены в таблице: Вид дивидендов Ставка Основание Полученные физическими лицами-резидентами РФ

  1. 13 %, если дивиденды в пределах 5 млн рублей;
  2. 15 %, если дивиденды более 5 млн рублей

п.

1 ст. НК РФ Полученные физическими лицами-нерезидентами РФ 15 %, если другая ставка не установлена соглашением об избежании двойного налогообложения п. 3 ст. НК РФ Налог рассчитывается по формуле: Н = К × Сн × (Д1 — Д2), где:

  1. Сн — налоговая ставка;
  2. Д2 — общая сумма дивидендов, полученных от других организаций ().
  3. Д1 — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу всех получателей;
  4. К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя дивидендов, к общей сумме распределяемых дивидендов;
  5. Н — сумма налога к удержанию;

Когда мы начисляем дивиденды, вычеты не предоставляем, то есть они исчисляются отдельно. Это касается всех видов вычетов: стандартных, социальных, имущественных, профессиональных (письмо ФНС от 23.06.2016 № Федеральный закон внёс изменения в расчёт НДФЛ с дивидендов.

Сумма налога на прибыль, удержанная с дивидендов, полученных российской организацией, зачитывается при расчёте НДФЛ, который надо удержать с дивидендов, выплачиваемых пропорционально доле участия в такой организации физлицу — российскому налоговому резиденту (п. 3.1 ст. НК РФ). Если дивиденды выплачиваются иностранному физлицу-нерезиденту, применяется формула: Н = К × Сн × Д1.

Дивиденды нерезидентам можно платить в иностранной валюте (ст. 6 Федерального закона , п. 1 информационного письма Банка России ).

Паспорт сделки оформлять не нужно.

Расходы в виде отрицательной курсовой разницы относятся к внереализационным расходам (подп. 5 п. 1 ст. НК РФ). При выплате дивидендов встречаются нестандартные ситуации.

Например, вы решили выдать дивиденды товарами или получатель отказался от дивидендов. С налогами тут всё будет не так однозначно.

Разберём популярные вопросы. Многих интересует, можно ли выплатить дивиденды за счёт нераспределённой и невыплаченной прибыли прошлых лет.

Можно, и в таком случае не нужно ждать конца квартала или года.

Но в решении о выплате важно указать, за какой год и в какой сумме распределяется прибыль.

НДФЛ удерживается по ставке, которая действует на дату выплаты дивидендов.

Как платить дивиденды, если участник вышел из состава учредителей и доля перешла к обществу?

В НК РФ сказано, что это нужно делать пропорционально. До распределения доли между оставшимися участниками выплатить им дивиденды непропорционально долям можно, только если так решат сами участники или такой порядок предусмотрен уставом. Суммы, превышающие величину дивидендов, пропорциональную доле, дивидендами для целей налогообложения не признаются (письмо Минфина ).

Это говорит о том, что изменится ставка налога.

Если вы выплачиваете дивиденды, то ставка 13%, а если выплата не будет признана дивидендами — ставка 20%.

Особенно это важно с нерезидентами-физлицами: ставка может вырасти с 15 % до 30 %.

Минфин говорит, что если выплаты не будут признаны дивидендами, то в 6-НДФЛ их тоже не надо показывать как дивиденды.

Могут быть другие ставки и могут предоставляться вычеты.

Поэтому налоговая и интересуется, как вы выплачиваете дивиденды: пропорционально или непропорционально. Что делать, если участник просит заменить дивиденды фиксированной ежемесячной компенсацией?

Как распределять дивиденды и что делать с НДФЛ? Минфин считает, что раз участник не хочет получать дивиденды, то он их вам подарил.

При этом он должен платить НДФЛ, даже если отказался от выплаты (письмо Минфина ). Алгоритм действия следующий:

  1. Страховые взносы не начисляйте.
  2. С суммы компенсации ежемесячно удерживайте НДФЛ (на вычеты можно уменьшать);
  3. В день отказа участника от дивидендов с «отказной» суммы исчислите НДФЛ;

Определите, когда можно распределять дивиденды без ущерба для компании — принимайте управленческие решения на основе цифр Бывший участник может отказаться от выплаты действительной стоимости доли при выходе из общества.

Суды рассматривают это как прощение долга (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2012 № Ф07-3024/12). Минфин в своих письмах неоднократно говорит, что стоимость доли, от которой отказались, включается во внереализационные доходы организации (письмо Минфина РФ и др.).

Казалось бы, почему это доход, если мы уже один раз заплатили налог, когда исчисляли чистую прибыль?

Но контролирующие органы думают иначе. Учредитель не сообщил новые реквизиты. Дивиденды ему перечислили, но из-за неправильных реквизитов вся сумма вернулась на счёт.

При этом НДФЛ был удержан и уплачен в бюджет. Уплаченный налог можно вернуть.

Для этого отразите в бухгалтерском учёте возврат дивидендов, сторнируйте удержанный НДФЛ и подайте уточнённый расчёт 6-НДФЛ.

Вместе с этим направьте в налоговую заявление, выписку из регистра по НДФЛ и платёжное поручение об уплате налога.

НДФЛ можно зачесть в счёт уплаты будущих платежей или вернуть на счёт (письмо ФНС ). Организация выдала юрлицу-учредителю заём.

Он будет погашен причитающимися дивидендами взаимозачётом. Как это оформить? Зачтённую в счёт долга сумму нужно указать в декларации по налогу на прибыль как фактически полученные дивиденды (пп. 5.3, 6.3 Порядка, утв. Приказом ФНС ):

  1. в доходах, исключаемых из прибыли, по строке 070 листа 02.
  2. во внереализационных доходах по строке 100 приложения № 1 к листу 02. Данные этой строки переносятся в строку 020 листа 02;

И всё это надо показывать в день подписания соглашения о зачёте взаимных требований.

Дивиденды можно выплачивать не только деньгами, но и имуществом.

Об особенностях налогообложения и о том, в каких случаях это допустимо, рассказала Елена Данякина, налоговый консультант, в вебинаре Контур.Школы «».

Если кратко, то выплачивать дивиденды имуществом можно.

Но чтобы не было споров с налоговой, желательно закрепить это в уставе или утвердить в решении общего собрания о выплате дивидендов.

Чтобы потом рассчитать налог на прибыль и скорректировать финансовый результат, учредителям стоит определить денежную стоимость передаваемого имущества.

НДФЛ с дивидендов в натуральной форме будет уплачивать уже получатель.

Дивиденды от любой организации, в том числе иностранной, учитываются в составе внереализационных доходов (п. 1 ст. , п. 1 ст. НК РФ). Однако если их выплачивает иностранная организация, то российская компания сама исчисляет и платит налог на прибыль (п.

2 ст. НК РФ). Налог на прибыль уменьшается на сумму налога, который был удержан с дивидендов по месту нахождения иностранной компании, но только если это предусмотрено международным договором РФ с этой страной. В каком объеме можно получить зачёт?

При уплате налога на прибыль в РФ российская организация может получить зачёт в сумме, не превышающей сумму уплаты в РФ.

Например, если за границей вы заплатили с дивидендов 15 000 рублей, а по российской ставке налог равен 13 000 рублей, то вы сможете принять к зачёту только 13 000 рублей, а оставшиеся 2 000 рублей нельзя зачесть и списать в расходы по налогу на прибыль (Письмо Минфина ).

Условия для зачёта:

  1. одновременно с декларацией по налогу на прибыль представлена декларация о доходах, полученных за пределами РФ;
  2. по итогам периода у вашей организации нет убытка.
  3. есть международное соглашение или договор об избежании двойного налогообложения;
  4. уплата налога за рубежом подтверждена документами;

Если вы получаете дивиденды в иностранной валюте, то должны пересчитать их в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения (п. 5 ст. НК РФ). Если вы выплачиваете дивиденды российским организациям, в налоговую нужно подать декларацию по налогу на прибыль. Это касается и налоговых агентов на УСН.

Кроме стандартных листов, в неё включаются:

  1. подразд. 1.3 разд. 1, в котором показана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента;
  2. лист 03 «Расчёт налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом», который заполняется по каждому решению о распределении дивидендов (в разд. «А» рассчитвается налог с доходов в виде дивидендов, в разд. «В» указывается сумма дивидендов, выплачиваемая каждому акционеру (участнику).

Заполнить, проверить и сдать декларацию по налогу на прибыль через интернет Разберём заполнение раздела «А» листа 03 на примере. Пример. АО «Омега» — единственный учредитель ООО «Сигма».

В декабре текущего года «Омега» получает дивиденды 70 000 рублей. В сентябре текущего года АО «Омега» начисляло и выплачивало промежуточные дивиденды своим акционерам — 253 000 рублей.

При этом 55 000 рублей выплатили через депозитария, а 198 000 рублей самостоятельно:

  1. 88 000 рублей — физлицам-резидентам.
  2. 110 000 рублей — юридическому лицу;

В листе 03 декларации по налогу на прибыль это отражается так: Сумма дивидендов для исчисления налога (строка 091) определяется следующим образом: Общая сумма дивидендов — 253 000 рублей, из них:

  1. физлицам — 88 000 рублей (34,783 %)
  2. юрлицам — 110 000 рублей (43,478 %)
  3. депозитарию — 55 000 рублей (21,739 %)

Распределяемая сумма дивидендов — 183 000 рублей (253 000 — 70 000). В декларацию включаем налог на прибыль с дивидендов юрлицам:

  1. 183 000 рублей × 43,478 % = 79 565 рублей
  2. 79 565 × 13 % = 10 343 рубля

Если дивиденды выплачиваются иностранной компании, то в декларации по налогу на прибыль отражается только сумма начисленных дивидендов.

В ФНС также представляется

«Расчёт сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов»

. Его представляют в те же сроки, что и декларации по налогу на прибыль, — не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчётного периода (п. 4 ст. НК РФ, письмо Минфина ).

При выплате дивидендов физлицам налоговые агенты сдают расчёт 6-НДФЛ.

С 2021 года действует обновлённая форма. Подробный разбор изменений смотрите в статье «».

В 6-НДФЛ дивиденды входят в разделы 1 и 2 расчёта за период, в котором проведена выплата:

  1. в полях 020, 022 раздела 1 надо отразить сумму НДФЛ, исчисленную с дивидендов и уменьшенную на сумму налога на прибыль, подлежащую зачёту.
  2. в полях 110, 111 раздела 2 — полная сумма дивидендов, распределённых в пользу физлиц — участников организации;
  3. в полях 140 и 141 раздела 2 — сумма НДФЛ, исчисленная с дивидендов (до её уменьшения на сумму налога на прибыль);
  4. в поле 160 раздела 2 — сумма НДФЛ, исчисленная с дивидендов и уменьшенная на сумму налога на прибыль, подлежащую зачёту при определении суммы НДФЛ к уплате на основании п. 3.1 ст. НК РФ;

Сумма налога, удержанная за последние три месяца отчётного периода, указанная в поле 020 раздела 1 должна быть равна сумме значений всех полей 022. То есть сумма налога, удержанная в прошлые периоды, несмотря на то, что срок уплаты наступил в текущем периоде, в новой форме в I квартале 2021 года не указывается.

Поэтому организации следует отразить выплаченные в декабре дивиденды в разделе 2 расчёта 6-НДФЛ за 2020 год. Порядок заполнения 6-НДФЛ при выплате более 5 млн рублей ФНС проговорила в письме .

Дивиденды, полученные физлицом, за вычетом суммы налога на прибыль к зачёту, включите в поле «Сумма дохода» приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Код дохода — 1010 (письмо ФНС ). Заполнить актуальную форму 6-НДФЛ с подсказками и проверкой по контрольным соотношениям В 2021 году появились новые формы декларации по налогу на прибыль и расчёта 6-НДФЛ, введена прогрессивная ставка налога на доходы и изменились правила расчёта дивидендов.

С 2021 года из показателя Д2 (дивиденды, полученные самим налоговым агентом) исключаются любые дивиденды, облагаемые согласно НК РФ по ставке 0 %, а также дивиденды от иностранных лиц, на которые российский налогоплательщик имеет фактическое право и которые освобождались от обложения налогом в России (Федеральный закон , п. 5 ст. НК РФ). Расчёт НДФЛ по дивидендам будет производиться нарастающим итогом с начала налогового периода (Федеральный закон ).

Ставка НДФЛ по дивидендам:

  1. 13 % — если размер налоговой базы по дивидендам не превысил 5 млн рублей включительно;
  2. 15 % — в отношении налоговой базы по дивидендам, превышающей 5 млн рублей.

С 2023 года будет рассматриваться совокупность налоговых баз. Если сейчас мы смотрим отдельно на дивиденды, отдельно на оплату труда — превысило/не превысило, то будем смотреть на общую сумму. Это изменение только для резидентов РФ.

Сумма налога на прибыль, которая может уменьшить НДФЛ, определяется по формуле: БЗ × 0,13, где БЗ — это наименьший из двух показателей (Федеральный закон ):

  1. произведение показателей К (отношение суммы дивидендов налогоплательщика к общей сумме дивидендов) и Д2 (сумма дивидендов, полученных организацией, определяемая по п. 5 ст. НК РФ).
  2. часть дивидендов, распределяемая конкретному физлицу, с которых исчислен НДФЛ;

Пример. Дивиденды АО «Омега» в текущем году выплачены в сумме 253 000 рублей. Из них в пользу физлиц-резидентов — 88 000 рублей.

Налог с дивидендов 11 440 рублей (88 000 × 13%). Мы должны сравнить, что меньше: сумма доходов (88 000 рублей) или К × Д2.

  1. Д2 = 70 000 рублей.
  2. К = 88 000 / 253 000 × 100 % = 34,783 %, его мы нашли в расчёте для декларации по налогу на прибыль.
  3. К × Д2 = 70 000 × 34,783 % = 24 348 рублей.

Сумма дохода 88 000 рублей, что больше К × Д2.

Значит мы можем получить вычет.

  1. Вычет =24 348 × 13 %= 3 165 рублей.
  2. НДФЛ к уплате с дивидендов = 11 440 — 3 165 = 8 275 рублей.

По новой формуле зачитывается только та часть налога на прибыль, которую организация реально удержала с выплачиваемых конкретному человеку дивидендов в текущем периоде или ранее. Теперь нельзя зачесть налог на прибыль в счёт уменьшения НДФЛ, исчисленного по дивидендам, которые указаны в подп.

1.1 п. 1 ст. НК РФ. То есть когда физлицо косвенно участвует в российской организации через иностранную компанию, в которой оно имеет свою долю.

Вам также может понравиться...