Налоговое право

Освобождение от уплаты ндс выписка из книги продаж ип

Освобождение от уплаты ндс выписка из книги продаж ип

Уведомление об освобождении от НДС. Порядок заполнения


Важное По теме Читайте все материалы (177) по теме . Есть обновление (+174), в том числе: 17 августа 2002 г.

20:28 Журнал «» Д. ВЕСЕЛОВ, Фирмы, у которых небольшая выручка, могут не платить НДС.

Для этого в налоговую инспекцию надо сдать документы, установленные Налоговым кодексом, и уведомление об освобождении от уплаты этого налога. Недавно МНС утвердило новый бланк этого документа.

В статье мы подробно расскажем, как его заполнить, а также оформить другие документы, необходимые для того, чтобы получить освобождение. О том, кто может не платить НДС, мы уже рассказывали в прошлом номере журнала. Напомним, что освобождение могут получить фирмы и предприниматели, которые за последние три месяца: – получили выручку меньше 1 000 000 рублей (без учета НДС и налога с продаж); – не продавали подакцизные товары.

Документы, которые дают право на освобождение По Налоговому кодексу, чтобы получить освобождение, фирмы должны сдать в налоговую инспекцию: – уведомление об освобождении; – выписку из бухгалтерского баланса; – выписку из книги продаж; – копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур. Все документы надо представить в инспекцию не позднее 20-го числа того месяца, с которого вы хотите использовать право на освобождение. Если вы получили освобождение, то налог можно не платить в течение года.

После этого вам надо опять представить упомянутые документы и уведомление на продление освобождения. Пока форма такого уведомления не утверждена. Как только она появится, мы подробно расскажем о ней на страницах нашего журнала.

Уведомление В заглавной части уведомления укажите: – номер налоговой инспекции, в которой вы зарегистрированы; – наименование фирмы; – адрес, по которому зарегистрирована фирма, ее телефон, ИНН и КПП. Налоговый инспектор должен заполнить отрывную часть уведомления и отдать ее вам. Как заполнить уведомление, покажет пример.

Пример 1. Выручка ЗАО «Актив» за июль, август и сентябрь 2002 года составила 900 000 руб.

(без учета НДС и налога с продаж), в том числе: – за июль – 400 000 руб.; – за август – 200 000 руб.; – за сентябрь – 300 000 руб. В июле, августе и сентябре фирма не продавала подакцизные товары, поэтому она может получить освобождение от НДС. Уведомление будет заполнено так: В_______ИМНС № 35 СЗАО г.

Уведомление будет заполнено так: В_______ИМНС № 35 СЗАО г. Москвы_____ (наименование налогового органа) от___ЗАО «Актив»_______________ (наименование, Ф.И.О.

налогоплательщика) _______ 7735258963 / 773501001____ (ИНН / КПП налогоплательщика) _129301, Москва, Проспект Мира, д.

109, тел. 756-89-21 (адрес налогоплательщика, тел.) УВЕДОМЛЕНИЕ ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ПРАВА НА ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, СВЯЗАННЫХ С ИСЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В соответствии со Налогового кодекса Российской Федерации уведомляю об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, _Закрытое «Актив»__________ (наименование, Ф.И.О.

налогоплательщика — заявителя) на двенадцать последовательных календарных месяцев, начиная с __1 октября 2002 года__ (число, месяц, год) 1. За предшествующие три календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) составила в совокупности _900 _ тыс. рублей, в том числе __за июль – 400 тыс.

рублей, за авгус – 200 тыс. рублей, за сентябрь – 300 тыс. рублей__ (указывается помесячно) 2.

Документы, подтверждающие соблюдение условий предоставления освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, прилагаются на _14__ листах: 2.1. Выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации), (в выписке должна быть отраженна сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), заверенная печатью организации, подписями руководителя и главного бухгалтера), на __1__ листах 2.2.

Выписка из книги продаж на __1__ листах. 2.3. Выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели) на __–__ листах 2.4. Копии журналов полученных и выставленных счетов- фактур на __12__ листах.

3. Деятельность по реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья в течении 3-х предшествующих последовательных календарных месяцев отсутствует.

Руководитель организации, индивидуальный предприниматель: _Иванов /Иванов И.И./_____________ (подпись, Ф.И.О.) М.П.

Главный __Соколова /Соколова Л.Д./____________ (подпись, Ф.И.О.) Дата от «_6_» _октября __ 2002 г. Выписка из бухгалтерского баланса В Налоговом кодексе написано, что в инспекцию надо сдать выписку из бухгалтерского баланса. Как видно из уведомления (п. 2.1), в выписке должна быть указана

«сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг)»

.

Как известно, выручку указывают не в балансе, а в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2). Поэтому необходимые данные нужно взять из этой формы.

Почему этот документ называется «выписка из бухгалтерского баланса», неизвестно. Однако, чтобы не нарушать требования кодекса, мы рекомендуем сохранить это название. Выписка может быть оформлена так: ЗАО «Актив» 6 октября 2002 года Выписка из бухгалтерского баланса За период с 1 июля по 30 сентября 2002 года выручка ЗАО «Актив» от реализации товаров (работ, услуг) составила: – с учетом НДС – 900 000 (Девятьсот тысяч) рублей 00 копеек; – без учета НДС – 750 000 (Семьсот пятьдесят тысяч) рублей 00 копеек.
Выписка может быть оформлена так: ЗАО «Актив» 6 октября 2002 года Выписка из бухгалтерского баланса За период с 1 июля по 30 сентября 2002 года выручка ЗАО «Актив» от реализации товаров (работ, услуг) составила: – с учетом НДС – 900 000 (Девятьсот тысяч) рублей 00 копеек; – без учета НДС – 750 000 (Семьсот пятьдесят тысяч) рублей 00 копеек. Генеральный директор /Сорокин А.П./ Главный бухгалтер /Иванова М.С./ М.П.

Выписка из книги продаж Специального бланка для такой выписки нет.

Поэтому ее составляют в произвольной форме.

Например, она может выглядеть так: ЗАО «Актив» 6 октября 2002 года Выписка из книги продаж По книге продаж за период с 1 июля по 30 сентября 2002 года у ЗАО «Актив» были следующие показатели: – доходы от продаж с учетом НДС – 900 000 (Девятьсот тысяч) рублей 00 копеек; – сумма НДС, начисленная с полученных доходов, – 150 000 (Сто пятьдесят тысяч) рублей 00 копеек; – доходы от продаж без НДС – 750 000 (Семьсот пятьдесят тысяч) рублей 00 копеек.

Генеральный директор /Сорокин А.П./ Главный бухгалтер /Иванова М.С./ М.П. Копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур Как известно, все счета-фактуры подшиваются в специальный журнал. Те счета, которые вы получили от поставщиков, – в журнал полученных счетов-фактур, а те, которые вы выдали покупателям, – в журнал выставленных счетов-фактур.

В этих журналах они хранятся.

Поэтому в налоговую инспекцию вам нужно сдать копии всех счетов-фактур, которые вы получили или выставили за три последних месяца, предшествующих освобождению. В некоторые территориальные инспекции достаточно сдать лишь выписку из журналов по учету счетов-фактур. Эта выписка может выглядеть так: ЗАО «Актив» 6 октября 2002 года Выписка из журнала полученных счетов-фактур за период с 1 июля по 30 сентября 2002 года № Дата счета-фактуры Номер счета-фактуры Стоимость покупок, без НДС, руб.

Сумма НДС по счету-фактуре, руб.

Стоимость покупок, включая НДС, руб. 1 10.07.2002 234/23 100 000 20 000 120 000 2 28.08.2002 162 300 000 60 000 360 000 3 15.09.2002 290/2 750 000 150 000 900 000 … … … … … … Выписка из журнала выставленных счетов-фактур за период с 1 июля по 30 сентября 2002 года № Дата счета-фактуры Номер счета-фактуры Стоимость покупок, без НДС, руб. Сумма НДС по счету-фактуре, руб.

Стоимость покупок, включая НДС, руб. 1 15.07.2002 25 400 000 80 000 480 000 2 18.08.2002 26 200 000 40 000 240 000 3 25.09.2002 27 300 000 60 000 360 000 … … … … … … Генеральный директор /Сорокин А.П./ Главный бухгалтер /Иванова М.С./ М.П.

Освобождение от НДС

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 29 ноября 2018 г.

Получить освобождение от НДС могут плательщики НДС только в отношении внутрироссийских операций, облагаемых этим налогом (). То есть платить НДС при ввозе товаров на территорию РФ все равно придется ().

При наличии освобождения от НДС налогоплательщики:

  1. выставляют счета-фактуры покупателям без выделения суммы налога, но при этом делается запись «Без налога (НДС)» (, ), регистрируют эти счета-фактуры в книге продаж (, );
  2. включают входной НДС, предъявленный поставщиками, в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).
  3. не сдают декларации по НДС в налоговую инспекцию ();
  4. не ведут книгу покупок (Письмо ФНС от 29.04.2013 № Так как ведется она для целей определения суммы налога, принимаемого к вычету (). А при наличии освобождения от НДС организации и ИП не имеют права на вычеты по НДС (, );
  5. не исчисляют и не уплачивают НДС в отношении внутрироссийских операций ();

Если же освобожденный от НДС плательщик, несмотря на освобождение, выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то он должен будет уплатить его в бюджет и представить в ИФНС декларацию по НДС по итогам налогового периода (, ). Получить освобождение от НДС могут организации и ИП на общем режиме налогообложения, которые не реализуют подакцизные товары, и у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за 3 последовательных календарных месяца составила не более 2 млн. руб. (). При этом выручка считается по тем операциям, которые подлежат обложению НДС ().

С начала месяца, следующего за этими 3 месяцами, плательщик может воспользоваться освобождением от НДС.

Организации и ИП, применяющие ЕСХН, с 01.01.2019 признаются в общем случае плательщиками НДС (). Для освобождения плательщиков ЕСХН от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС с указанной даты действует особый порядок.

Право на освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС имеют те организации и ИП, которые переходят на ЕСХН и реализуют право на освобождение в одном и том же календарном году. Для тех же, кто уже применяет ЕСХН, для освобождения от НДС необходимо, чтобы за предшествующий календарный год сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) по ЕСХН-деятельности не превысила определенный лимит.

По итогам 2018 года такой лимит без учета НДС составляет 100 млн. руб., за 2020 год — 90 млн. руб., за 2020 год — 80 млн.

руб., за 2021 год — 70 млн. руб., за 2022 год и последующие годы — 60 млн. руб. О применении освобождения от уплаты НДС необходимо уведомить налоговиков.

Для этого в свою ИФНС не позднее 20 числа месяца, с которого предполагается начать применять освобождение, нужно представить ():

  1. выписку из книги продаж;
  2. выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для ИП) ().
  3. выписку из бухгалтерского баланса (для организаций);
  4. уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, по утвержденной форме ();

Выписки могут быть предоставлены в произвольной форме, утвержденных образцов для них нет. Обращаем внимание, что плательщики ЕСХН, претендующие на освобождение от НДС, представлять выписки не должны — они подают только уведомление. См. предоставляется на 12 последовательных календарных месяцев.

И до истечения указанного срока отказаться от освобождения нельзя (). Но плательщик может утратить право на освобождение. Это произойдет, если в периоде освобождения:

  1. выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за 3 любых последовательных календарных месяца превысит 2 млн. руб.;
  2. плательщик начнет продавать подакцизные товары.

Тогда начиная с месяца, в котором произошло хотя бы одно из указанных событий, плательщик считается утратившим право на освобождение и должен начать исчислять НДС в общем порядке (, ).

А вот плательщики ЕСХН, получившие освобождение от НДС, не вправе самостоятельно от него отказаться даже по истечении 12 месяцев. Право на освобождение от НДС они могут только утратить. Это произойдет, если сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при ведении деятельности, переведенной на ЕСХН, превысила указанный выше лимит.

Или если была реализация подакцизных товаров. С 1-го числа месяца, в котором возникло любое из указанных обстоятельств, плательщик ЕСХН теряет право на освобождение от НДС. При этом повторно получить такое право в будущем он уже не сможет.

До 20 числа месяца, следующего за 12-ым месяцем периода освобождения, нужно направить в свою ИФНС уведомление либо о продлении, либо об отказе от использования права на освобождение и документы, которые подтверждают, что за прошедший «освобожденный» год сумма выручки от реализации за каждые 3 последовательных месяца без учета налога была в пределах 2 млн. руб. (, ). Плательщики ЕСХН, освобожденные от НДС, подавать ежегодно документы, подтверждающие право на освобождение, не обязаны.

Более полную информацию по теме вы можете найти в .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Освобождение от НДС: кто и как может получить?

Компании и ИП на ОСНО, у которых общая сумма выручки за 3 предшествующих календарных месяца не превысила 2.000.000 руб. без учета НДС.Для целей расчета и контроля выручки применяются правила:Правило 1.

Контролируем размер выручкиПраво на освобождение теряется с 1-го числа месяца в котором выручка превысит 2.000.000 руб.ПримерКомпания «К» применяет освобождение от НДС с 1 мая. Контролировать выручку необходимо за:

  1. Август, сентябрь, октябрь
  2. И т.д.
  3. Июнь, июль, август
  4. Май, июнь, июль

Правило 2. Выручка считается по данным бухгалтерского учетаПравило 3.

Принимаем во внимание нюансы расчета

  • Выручка считается без НДС;
  • Авансы в расчете не учитываются.

Правило 4.

В расчете участвует только выручка, которая облагается НДССогласно пп.3,4 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33 поступления по операциям, не облагаемым НДС, не учитываются в выручке. Не облагаются НДС поступления:

  1. От операций, которые освобождены от обложения НДС на основании ст.149 НК РФ;
  2. От деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД или ПСН;
  3. От операций, которые не признаются объектом обложения НДС на основании ст.146 НК РФ;
  4. От продажи товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.
  1. При импорте товаров;
  2. Лицами, реализующими подакцизные товары без ведения раздельного учета.

Применять освобождение возможно начать с первого числа любого месяца. Для этого не позднее 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение необходимо предоставить в ИФНС:

  1. Выписку из книги продаж.
  2. Уведомление «Об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС»;
  3. Выписку из бухгалтерского баланса и/или отчета о прибылях и убытках (организации) или выписку из книги учета доходов и расходов (ИП);

Также необходимо восстановить НДС с остаточной стоимости основных средств (нематериальных активов) и со стоимости материально-производственных запасов, которые до начала применения освобождения не были использованы в операциях, облагаемых НДС.Счета-фактуры продолжаем выставлять, но делаем пометку «Без налога (НДС)».

Такие счета-фактуры регистрируются в Книге продаж. По истечении 12 месяцев освобождения выписку из книги Продаж необходимо предоставить в ИФНС.Счета-фактуры на полученные авансы не составляются и в Книге продаж суммы не указываются.За период, в течение которого применялось освобождение от НДС, декларации не предоставляются.Если освобождение применяется с первого месяца квартала, то восстановленный НДС включается в декларацию за последний квартал, предшествующий применению освобождения.Если освобождение применяется со второго или третьего месяца квартала, то декларацию за этот квартал необходимо предоставить по общим правилам.
По истечении 12 месяцев освобождения выписку из книги Продаж необходимо предоставить в ИФНС.Счета-фактуры на полученные авансы не составляются и в Книге продаж суммы не указываются.За период, в течение которого применялось освобождение от НДС, декларации не предоставляются.Если освобождение применяется с первого месяца квартала, то восстановленный НДС включается в декларацию за последний квартал, предшествующий применению освобождения.Если освобождение применяется со второго или третьего месяца квартала, то декларацию за этот квартал необходимо предоставить по общим правилам. При этом в декларации отражаются только операции за период сначала квартала до начала применения освобождения.

В такую декларацию также включается восстановленный НДС.До 20 числа месяца, следующего за 12-м месяцем применения освобождения, в ИФНС необходимо предоставить:Документы, подтверждающие, что в течение 12 месяцев выручка была в пределах 2.000.000 руб. за каждые 3 последовательных календарных месяца (выписку из бухгалтерского баланса / отчета о прибылях и убытках и книги продаж);Уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.Если налогоплательщик не направит Уведомление о переходе на освобождение и о продлении периода освобождения на следующие 12 месяцев, то он не потеряет право на работу без НДС.Однако, уведомление стоит подать, это позволит избежать блокировки счетов из-за того, что налоговый орган не был уведомлен о использовании налогоплательщиком освобождения.Если налогоплательщик не предоставит документы, подтверждающие правомерность применения освобождения, то он теряет право на данное освобождение за весь период его применения.

В этом случае необходимо доначислить НДС, заплатить пени и штрафы.Чтобы отказаться от применения освобождения необходимо направить Уведомление об отказе от использования данного права по истечение 12 месяцев.Налогоплательщик не вправе вернуться к общему порядку исчисления НДС в течение 12 календарных месяцев с начала применения освобождения. В следующих постах разберем еще несколько десятков способов законной оптимизации налогов. : Теги: Пост написан пользователем Это авторский материал.

Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано.

Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка»

  1. 46

Заявление на освобождение от НДС в 2021 году

Компании и ИП на ОСНО могут совершенно законно не платить НДС. Для этого они должны заработать меньше 2 млн рублей за три месяца подряд, выполнить еще пару условий и подать заявление на освобождение от НДС в налоговую.

Расскажем, как оформить заявление, на какой срок освобождаются от налога и как продлевают льготу.

Получить освобождение от налога может только компания или ИП, которые проработали с момента открытия не менее 3 месяцев и в течение этого времени заработали менее 2 млн рублей (ст.

145 НК РФ). В расчет берется выручка за три идущих подряд календарных месяца: скажем, январь, февраль, март. Только если предприятие может подтвердить с помощью документов объемы выручки менее 2 млн рублей, она может претендовать на “жизнь без НДС”. Вновь зарегистрированные компании и ИП могут учитывать выручку, начиная с месяца регистрации.

И даже если они не ведут деятельность, то все равно могут освободиться от НДС (письмо Минфина от 23.08.2019 № 03-07-14/64961). Чтобы сохранять право на работу без НДС, нельзя зарабатывать больше указанного лимита за три месяца подряд в ходе всей дальнейшей деятельности.

Компании придется снова платить НДС с того месяца, когда трехмесячная выручка превысит границу в 2 млн рублей.

Есть еще три условия для применения льготы:

  1. не заниматься импортом;
  2. если ведется торговля подакцизными товарами — вести раздельный учет и по этой группе товаров платить НДС.
  3. не выступать налоговым агентом;

Во-первых, выручку нужно рассчитывать за три календарных месяца подряд.

Если в рамках трехмесячного периода выручка перевалит за 2 млн, вы заметите это прежде, чем налоговая обратит на это внимание.
Например, вы работаете без НДС с марта 2021, тогда для расчета берите периоды:

  1. май, июнь, июль;
  2. апрель, май, июнь;
  3. март, апрель, май;
  4. и т.д.

Во-вторых, выручку считайте по данным бухучета, без НДС и без авансов от контрагентов.

И только по операциям, которые облагаются НДС (пп.3,4 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

Не берите в расчет не облагаемые налогом операции:

  1. не облагаемые НДС по п.2 ст. 146 НК РФ (например, операции по продаже земельных участков, выполнение работ для снижения напряженности на рынке труда и др.);
  2. освобожденные от НДС по условиям ст. 149 НК РФ (например, продажа медицинских изделий, очков и линз для коррекции зрения, услуг по уходу за детьми и др.);
  3. в деятельности на спецрежиме, если вы совмещаете его с ОСНО (с 2021 года это только патент).
  4. совершенные за территорией РФ;

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе . Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе Освободиться от НДС можно с начала любого месяца. Для этого заявление и пакет документов к нему подают до 20 числа месяца, в котором вы уже готовы работать без НДС (а значит предстоящие ему три месяца принесли выручку меньше 2 млн рублей).

Для налоговой соберите документы:

  1. выписку из бухбаланса для компании или выписка из КУДиР для ИП за три месяца;
  2. выписку из книги учета продаж за три месяца.
  3. журнал счетов-фактур и его копию;
  4. уведомление по форме, утвержденной приказом Минфина от 26.12.2019 №286н;

В заявление впишите:

  1. дату, с которой планируется освобождение от НДС;
  2. данные об ИП или компании;
  3. данные вашей налоговой, в которую направляете заявление;
  4. список подтверждающих документов.
  5. объем выручки за предыдущие три месяца;

Текст уведомления умещается на полутора страницах, при этом половину страницы занимает шапка и название документа. Заполнить его не сложно, это можно сделать от руки или с помощью компьютера.

Заявление подписывают директор компании и бухгалтер или сам ИП, заверяют его подписью и в двух экземплярах сдают в налоговую лично или по почте. Ждать ответ от налоговой не нужно — просто работайте без НДС с начала месяца, который указали в заявлении и старайтесь не “перебрать” с выручкой. А вот образец заявления: Уведомление об освобождении “работает” двенадцать месяцев, главное — не превысить лимит по выручке.

Чтобы продлить освобождение, подайте через год в налоговую повторное заявление и такой же пакет документов.

Сделайте это до 20 числа месяца, в котором нужно возобновить право на льготу.

Если не сдать подтверждающие документы, вам могут заблокировать счет, назначить штраф и пени, доначислив НДС за год. ФНС проведет проверку по вашим отчетным документам: не было ли случая превышения лимита за один из трехмесячных периодов в течение прошедшего года и двух месяцев до него.

Ответа вы точно так же, как и при первом заявлении, не получите, но если нарушение все же было, вам доначислят НДС и вы обязательно узнаете об этом. Иногда компания хочет вернуться к работе с НДС, например, ради работы с выгодным партнером. Но сделать это можно будет только спустя год после подачи заявления (п.

4 ст. 145 НК РФ), когда льгота аннулируется сама собой. Вы можете начать выставлять контрагентам счета-фактуры с НДС, но его нельзя будет принять к вычету до конца льготного периода — это расценят как нарушение.

Освобождение досрочно можно потерять только из-за превышения лимита по выручке. Тогда это происходит с того месяца, когда лимит нарушен (п.

5 ст. 145 НК РФ, Письмо Минфина от 06.05.2010 № 03-07-14/32). Так что один из способов вернуться к работе с НДС — резко повысить доходы. Перед освобождением восстановите в учете НДС, принятый к вычету по активам и основным средствам.

Принять к вычету НДС с авансов после освобождения вы уже не сможете.

Вместо этого либо договоритесь с клиентом о возврате “авансового” НДС, либо выставляйте им счет-фактуру с выделенным НДС при отгрузке товара или услуги.

Платить и рассчитывать НДС по внутренним операциям не придется, а входной НДС от контрагентов включайте в стоимость приобретенных товаров и услуг. В книге продаж регистрируйте счета-фактуры с пометкой “Без НДС”, но не оформляйте счета-фактуры на авансы. Выписку из книги вы предоставите в налоговую, если через год решите продлить освобождение.

Не ведите книгу покупок: она нужна для расчета вычетов, а при освобождении от НДС у вас их нет.

Также вы освобождаетесь от отчетности по НДС на весь период применения льготы.

Но есть нюансы:

  1. если вы работаете без НДС с начала квартала, восстановленный НДС впишите в декларацию за последний квартал перед освобождением;
  2. если вы работаете без НДС не с начала квартала, сдайте декларацию за квартал в обычном режиме и отразите в ней операции от начала квартала до начала применения льготы и впишите в нее восстановленный НДС.

Веб-сервис поможет работать без НДС или с ним. Он рассчитает налог и даст советы по законному снижению его суммы: подскажет, какие документы нужно ввести в систему или выставить контрагентом, укажет на ошибки в учете, которые ведут к двойному начислению налога, и избавит от штрафов.

В сервисе легко вести учет, начислять зарплату, сдавать отчетность онлайн, управлять финансами.

Всем новичкам мы даем две недели бесплатной работы.

Освобождение от обязанностей налогоплательщика по статье 145 НК РФ: как его получить и не потерять

Фото Евгения Смирнова, ИА «Клерк.Ру» Бывают ситуации, когда организациям или индивидуальным предпринимателям не нужен НДС, а перейти на УСН или другой специальный налоговый режим по каким-то причинам невозможно (или невыгодно).

В таких ситуациях может помочь статья 145 Налогового кодекса, дающая право освободиться от обязанностей налогоплательщика НДС. Главное условие для получения освобождения – выручка за 3 последних последовательных календарных месяца должна составлять менее 2-х миллионов рублей (без учета НДС). Т.е. считается выручка не за квартал, а именно за 3 последовательных месяца.

Например, чтобы получить освобождение с 1 апреля, берется выручка за январь-март, с 1 мая — февраль-апрель и т.д. Организации исчисляют размер выручки по данным бухгалтерского учета (кроме организаций, перешедших с УСН на ОСНО, поскольку они представляют не выписку из бухгалтерского баланса, а выписку из книги доходов-расходов).

У индивидуальных предпринимателей нет бухгалтерского учета, поэтому выручка всегда определяется по данным книги учета доходов и расходов.

При исчислении выручки, дающей право на освобождение, берется выручка только от операций, облагаемых НДС. Т.е. выручка от операций, указанных в статье 149 НК РФ, не учитывается. Такое мнение было высказано в .

С этим мнением были вынуждены согласиться Минфин и ФНС.

Так же при исчислении выручки не включаются доходы от операций, облагаемых ЕНВД и/или ПСН.

При исчислении выручки не учитываются и полученные авансы, потому что они не являются выручкой от реализации товаров (работ, услуг).

Если у организации или ИП нет выручки за три последних месяца, то, по мнению Минфина, они не могут получить освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС. Однако судебная практика на стороне налогоплательщиков уже много лет (Постановления ФАС Уральского округа от 02.05.2007 , ФАС Северо-Западного округа от 15.09.2006 , 17 арбитражного апелляционного суда от 22.05.2015 N 17АП-5352/2015-АК (оставлено без изменений АС Уральского округа 16.09.2015 №Ф09-6077/15). Если же организация еще не проработала три месяца, то права на освобождение она не имеет, потому что не выполнено условие по лимиту выручки за 3 последовательных месяца.

Если налогоплательщик реализует подакцизные товары, то выручка по реализации этих товаров не включается в расчет суммы выручки для получения освобождения.

Но чтобы получить право воспользоваться статьей 145 НК РФ, он должен вести раздельный учет по торговле подакцизными товарами и другой своей деятельностью. Дело в том, что по операциям реализации подакцизных товаров налогоплательщик не вправе использовать освобождение от НДС.

Для того, чтобы получить освобождение, налогоплательщики должны представить: ; выписку из бухгалтерского баланса (представляют организации); выписку из книги продаж; выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели).

Организации и ИП, применявшие УСН, представляют книгу доходов и расходов по УСН, а ИП, применявшие ЕСХН, книгу доходов и расходов индивидуальных предпринимателей. В Налоговом кодексе не конкретизировано, что же из себя представляет выписка из бухгалтерского баланса.

Некоторые налоговые инспекторы требуют Отчет о финансовых результатах, однако этот отчет не дает представления о выручке за последние три месяца. Поэтому рекомендуется представлять выписку в свободной форме, где просто указывать размер выручки по данным бухгалтерского учета с такой-то по такой-то период.

Подобную же выписку можно делать из книг доходов и расходов поскольку эти книги предусматривают ведение учета кассовым методом и в графах «доходы» указываются в том числе и полученные авансовые платежи. Чтобы получить право на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, документы и уведомление надо представить не позднее 20 числа месяца, начиная с которого будет применяться освобождение. Несмотря на установленный кодексом срок подачи документов, много лет велись споры о том, имеет ли право получить освобождение налогоплательщик, пропустивший срок подачи документов.

Точку в спорах поставил Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.05.2014 N 33

«О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»

. В этом Постановлении судьи указали, что

«…лицам, фактически использовавшим в соответствующих налоговых периодах освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не может быть отказано в праве на такое освобождение только лишь по мотиву непредставления в установленный срок уведомления и документов»

.

С этим пришлось согласиться и Минфину. Таким образом, организации и ИП получили возможность подавать уведомление и документы «задним» числом.

Освобождение дается на 12 календарных месяцев, по истечении которых можно продлить его еще на 12 месяцев, представив документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения сумма выручки от реализации за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей. Так же представляется уведомление о продлении права на освобождение (по той же форме, что и при получении освобождения). Если же не планируется применять освобождение в следующие 12 месяцев, подается уведомление об отказе от использования этого права (в свободной форме).

Если организация или ИП не подтвердит документами право использовать освобождение по ст.145 НК РФ, то это право теряется с даты начала применения такого освобождения.

При этом придется восстановить сумму налога и уплатить в бюджет за все 12 месяцев применения освобождения.

Однако при расчете НДС к уплате можно воспользоваться вычетами, при наличии правильно оформленных счетов-фактур (и других документов) от контрагентов. Хотя Минфин считает, что лица, потерявшие право на освобождение, права на вычеты не имеют. Что будет, если организация или ИП опоздает с подачей документов на подтверждения права на освобождение?

Налоговые органы много лет считали, что такое опоздание лишает права применять статью 145 НК РФ, а судебная практика по этому поводу колебалась.

Вам также может понравиться...