Предпринимательское право

Товарищество для ведения бизнеса

Хозяйственные товарищества в России


С древнейших времен в России получил распространение семейный бизнес. В ходе развития цивилизации члены одного рода, ведущего общее дело, заменялись сторонними людьми – товарищами. Отсюда и пошло название одного из современных видов коммерческой структуры – хозяйственного товарищества.Согласно п.

1 ст. 66 ГК РФ, хозяйственные товарищества – это коммерческие структуры, складочный капитал которых формируется вскладчину: из долей его членов (учредителей).Цель их создания – совместное ведение предпринимательской деятельности для получения прибыли.Такая форма коммерческой структуры организуется на добровольной основе по договоренности между его основателями. Помимо имущества, товарищи вкладывают в развитие и работу компании собственный труд.Основной документ, на основании которого работает товарищество – это договор между участниками.Он включает основные сведения:

  1. иные сведения, касающиеся вопросов распределения доходов, функционирования и ликвидации организации.
  2. права, обязанности, ответственность членов;
  3. имена всех дольщиков;
  4. наименование и адрес организации;
  5. схему управления;
  6. суммы долей и график их внесения;

Имущество организации принадлежит ей на праве собственности.Оно формируется следующими способами:

  1. покупается за дополнительные средства;
  2. создается по средствам вкладов дольщиков;
  3. производится собственными силами.

Как правило, объем полномочий учредителей прямо пропорционален размерам их долей. Это закрепляется письменным соглашением, в котором оговариваются права и обязанности создателей компании.Соглашение учредителей может предусматривать и иное разделение правомочий членов товарищества.

Тогда составляется корпоративное соглашение. Сведения о нем и о долях товарищей вносятся в ЕГРЮЛ.Хозяйственное товарищество имеет следующие характеристики:

  1. вклады товарищей разделены на части;
  2. учредителями не вправе являться структуры государства и муниципалитеты.
  3. личное участие в делах компании всех ее членов;
  4. главный управляющий орган – собрание товарищей;
  5. все активы – собственность организации;

Особенности хозяйственного товарищества закреплены в ст.

66 ГК РФ. К ним относятся:

  • Работает на основании не устава, а Соглашения.
  • Участниками выступают частные предприниматели (ИП) и фирмы, занимающиеся коммерцией. Граждане и некоммерческие компании могут состоять только в коммандитных объединениях.
  • Организацию формируют минимум два лица.
  • Все организаторы непосредственно участвуют в хозяйственной жизни созданной ими организации. Все они, кроме участников коммандитного товарищества, ответственны своими личными активами за долги компании.
  • Один ИП может примыкать только к одному товариществу.

На сегодняшний день нет специального законодательного акта, регламентирующего правовое положение хозяйственных товариществ и их статус.Эти вопросы освещают ст. 66-86 ГК РФ. Эксперты полагают, что существующей нормативной базы недостаточно.

Для максимально полной характеристики товариществ необходим отдельный, более детальный, закон или дополнения к ГК РФ.В ходе истории в России правовой статус хозяйственных товариществ изменялся. До Революции и в период НЭПа они являлись юридическими структурами.

А за период с 1930 по 1990 годы их практически не существовало. Их вытеснили государственные объединения.В период развития рынка людей стали интересовать новые, малораспространенные способы ведения коллективного предпринимательства.

Товарищество, как организационно-правовая форма, стало рассматриваться как удобный способ вовлечения частного лица в коммерцию.На основании Закона РСФСР № 445-1, говорящего о предприятиях и их коммерческой деятельности», принятого в декабре 1990 года, ХТ не признавались юридическими образованиями. Этот статус они вновь получили в 1994 году: с принятием ГК РФ.Согласно законодательству товарищество, как юридическая структура, создается в следующем порядке:

  • Постановка на государственный учет.
  • Разработка названия и выбор места регистрации.
  • Выбор правового положения фирмы.
  • Определение состава дольщиков и размера их взносов.

Под полным товариществом понимается юридическое объединение, признаки которого регламентируют ст.

69, 75 ГК РФ.Его основоположники, полные товарищи, ведут коммерческую работу на основании оформленного ими соглашения. Все участники структуры управляют ею.

Они делят прибыль между собой пропорционально внесенным вкладам либо другим способом, закрепленным общей договоренностью.

Так же отвечают по обязательствам и компенсируют убыток от коммерческой деятельности.Из полного товарищества член может выйти по собственной инициативе, если такой пункт имеется в учредительном соглашении. При этом объединение продолжает работать.

Его могут исключить по серьезным причинам только по судебному решению.Если все участники изъявили желание покинуть товарищество, то оно прекращает свое существование.Товарищество на вере или коммандитное товариществоВ отличие от полного, этот вид объединения имеет в своем составе, помимо полных товарищей, коммандитистов: одного или нескольких вкладчиков.Они не ведут коммерческую деятельность от лица организации, но отвечают за понесенные ею убытки своими долями.Они вправе:

  1. получать свою долю прибыли;
  2. изучать годовую отчетность и баланс компании, проверять правильность их заполнения;
  3. в конце года покинуть фирму с возвратом своего вклада;
  4. передавать личную долю посторонним лицам или коммандитисту.

В коммандитном объединении принимать решения, заниматься предпринимательством, проводить реорганизацию – это прерогатива полных товарищей.

Они работают по тем же правилам, что и члены полного хозяйственного товарищества.Данная организационно-правовая форма является более молодой, чем остальные виды товариществ.Ее создание преследовало следующие цели:

  1. усиление капиталистического начала;
  2. привлечение дополнительных финансовых потоков для осуществления деятельности.
  3. уменьшение влияния личностного элемента в интересах дела;
  4. минимизация рисков, связанных с участием в коммерческой работе;

Соглашение подписывают только участники: полные товарищи. В нем указывается общий вклад всех коммандитистов без выделения их индивидуальных долей.

Главный учредительный документ остается прежним при ротациях в составе коммандитистов.Участие вкладчиков в активах коммандитного объединения юридически закрепляется в соглашении о внесении денежных средств либо ином договоре с последующей выдачей ему соответствующего удостоверения.

Подобное оформление участия может сохранить тайну включения в состав товарищества.Полные товарищи во всех видах товариществ имеют аналогичные полномочия и обязанности.Если коммандитное общество ликвидируется, то вкладчик вправе получить часть активов организации, равную внесенному им вкладу. Также он участвует в разделе ликвидационного остатка, если таковой имеется после урегулирования расчетов с взыскателями.Права вкладчиков могут расширяться положениями основного нормативного документа, при этом не должен теряться их статус как членов, не участвующих в коммерческой деятельности.При банкротстве фирмы коммандитисты имеют приоритет перед остальными товарищами.

Они первыми получают назад из оставшегося имущества организации вложенную ими долю.В России эта организационно-правовая разновидность хозяйствования не нашла широкого распространения.Согласно ст. 66 ГК РФ хозяйственные товарищества делятся на полные и коммандитные.Другой нормативной базы по данному вопросу нет, поэтому простые товарищества не относятся к хозяйственным.Термин простого товарищества существует. Так, в некоторых энциклопедических изданиях его относят к хозяйственным обществам или считают организационно-правовым видом хозяйствования.Соглашение о формировании и работе простого товарищества заключают два или более лица, желающих объединить свои финансы и совместно работать без образования коммерческой организации.

Цель такого сотрудничества – получение прибыли или иная, непротиворечащая закону деятельность.Состоять в составе хозяйственных объединений вправе:

  1. граждане;
  2. коммерческие объединения.
  3. ИП;
  4. публичные и правовые образования;
  5. коммерческие фирмы;

Одно хозяйственное товарищество может стать участником другого, если это не противоречит закону.После принятия единогласного решения о формировании своего объединения участники готовят учредительные бумаги и разрабатывают систему контроля и управления работой товарищества.Рассматриваются вопросы ответственности за деятельность фирмы.Порядок руководства товариществами осуществляется по согласию дольщиков.Законодательно он закреплен в ст.

71, 84 ГК РФ. В некоторых случаях учредительное соглашение предусматривает систему голосования. При этом решения принимаются большинством проголосовавших участников.Каждый член имеет право получать интересующие его сведения о работе организации, анализировать учетные документы.Полное и коммандитное формы хозяйствования имеют аналогичную систему управления. Отличие заключается только в том, что коммандитисты не вправе управлять делами организации, но могут представлять ее интересы по доверенности.Один вид хозяйственного товарищества может переоформляться в другой.

На основании вердикта собрания участников можно реорганизовать компанию в производственный кооператив.Полное товарищество прекращает свое функционирование в случаях:

  1. через суд, если в составе хозяйственного товарищества остался один дольщик.
  2. решения основателей компании или иного органа, наделенного подобными полномочиями соглашением учредителей;

Последний оставшийся учредитель вправе в шестимесячный срок перерегистрировать существующую фирму в хозяйственное общество. Коммандитное объединение существует, если в его составе есть хотя бы один вкладчик, иначе оно переоформляется в полное или ликвидируется.При основании организации, имущество создается из вкладов учредителей хозяйственного товарищества.

Остальные активы производятся или приобретаются в ходе коммерческой деятельности.В учредительном соглашении содержится следующая информация о складочных активах:

  1. совокупная сумма, вносимая коммандитистами.
  2. размер;
  3. состав;
  4. регламент изменения капиталов товарищей;

До момента регистрации субъекта хозяйствования полный товарищ должен внести минимум 50% своей доли в уставный капитал. График внесения остальной суммы определяется договором.Прекратив свое участие в товариществе, лицо вправе передать свои активы другому дольщику или третьему лицу, если остальные товарищи не возражают.

Это касается как вкладчиков, так и полных товарищей.В ГК РФ предусмотрено множество организационно-правовых разновидностей коммерческой деятельности. В гражданско-правовом регулировании важная роль принадлежит хозяйственным товариществам.

Это одна из форм организации коллективной работы, позволяющая заинтересованным гражданам направить свою энергию на развитие рыночной экономики, учитывая интересы всех участников товарищества.

Статью прочитали: 1 684( 2 оценки, среднее 5 из 5 )Понравилась статья? Поделиться с друзьями: Автомойка, как и любой другой бизнес, нуждается в постоянном притоке новых клиентов и лояльности Решили открыть клининговую фирму? Поиск клиентов специалисты по развитию бизнеса рекомендуют начинать с обзвона Для врача-стоматолога получение стоматологической лицензии — важный шаг, дающий ему шанс стать сертифицированным специалистом Для ведения бизнеса иногда используются особые формы, отличающиеся от привычных вариантов.

Поиск клиентов специалисты по развитию бизнеса рекомендуют начинать с обзвона Для врача-стоматолога получение стоматологической лицензии — важный шаг, дающий ему шанс стать сертифицированным специалистом Для ведения бизнеса иногда используются особые формы, отличающиеся от привычных вариантов. Примером редких форм Внутриотраслевая конкуренция – естественное явление в области производства и сбыта товаров, добычи ресурсов и Инвестиции — это сфера, зависимая от объема вложенных денег.

От величины вклада при равных На кону благосостояние и дальнейшее развитие бизнеса. Как бороться с конкурентами? Что выбрать: рост Внутренний контроль качества реализуется теми методами, правилами, которые установлены законодательно и/или руководством предприятия.

При Социальная сеть Вконтакте очень популярна, поэтому для любого бизнеса здесь найдется своя целевая аудитория. Законодательством РФ предусмотрены различные формы легального ведения бизнеса.

От выбранной формы зависит порядок управления,

Простое товарищество: у схемы новые перспективы

При наличии реальной деловой цели, простое товарищество – один из эффективных способов налоговой оптимизации, который, к тому же, имеет для налогоплательщика хорошие судебные перспективы.

Проанализировав постановления кассационных и апелляционных инстанций за 2016-2017 годы, можно сделать два вывода: первый — судебных дел мало и второй — налогоплательщикам часто удается отстоять свою позицию (что в современных реалиях не так-то просто).

Уникальность простого товарищества в том, что, являясь договором, а не юридическим лицом, обязанность налогоплательщика возникает именно у этого виртуального образования, причем условия налогообложения простого товарищества могут отличаться от систем налогообложения его участников.

Дело в том, что простое товарищество независимо от количества юридических лиц или ИП, входящих в него (но не менее двух, для упрощенцев обязательна база доходы-расходы) и не зависимо от применяемых ими систем налогообложения, является плательщиком НДС, т.е. применяет общую систему налогообложения.

При этом, его члены не теряют возможность применять свои системы налогообложения при осуществлении деятельности не в рамках договора. Именно этот факт дает возможность простому товариществу, объединяющему членов на УСН и ОСН, официально перераспределять прибыль на низконалоговые субъекты в пропорциях первоначально внесенных вкладов.

Но простое товарищество не только позволяет оптимизировать налог на прибыль и товарищам на УСН выставлять счета с НДС и принимать его в зачет, но и решать вопрос с предельной суммой дохода для применения УСН (в настоящее время — 150 млн. рублей), так как простое товарищество не имеет ограничений по размеру выручки и распределяет между своими членами доход, облагаемый налогом в соответствии с применяемой участниками системой налогообложения.

К тому же, товарищ на УСН в рамках договора простого товарищества может принимать в расходы затраты, не только предусмотренные 346.16 НК РФ, но и принимаемые организациями на ОСН, а в деятельности вне рамок договора, не утрачивает право на льготы (например по социальным или региональным льготам).

Договор простого товарищества может заключаться как для извлечения прибыли, так и для любых других незапрещенных законом целей (естественно, договор не может заключаться с целью налоговой оптимизации).

Внесенное товарищами имущество и результаты совместной деятельности образуют общую долевую собственность. При этом, передача имущества не является реализацией, что освобождает от необходимости начисления НДС и налога на прибыль. Упрощенцам передавать в простое товарищество основные средства и нематериальные активы (со сроком полезного использования выше 15 лет и до истечения 10 лет с их приобретения) до истечения трех лет с момента учета расходов невыгодно, так как пп.

3. п. 3 ст. 346.16 НК РФ в этом случае обязывает пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации (передачи) и уплатить дополнительную сумму налога и пени, с возможностью взамен рассчитать только сумму амортизации. Так как само по себе простое товарищество не является налогоплательщиком, в НК содержится термин «лицо, исполняющее обязанности плательщика НДС», это лицо поименовано в единственном числе, именно оно и является товарищем, ведущим общие дела, несмотря на то, что ст.

1044 ГК любым участникам простого товарищества дается право вести общие дела (если договором не предусмотрено другое).

Ст. 174.1 НК РФ также прямо указывает, что один из товарищей обязан вести учет операций простого товарищества (управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета) и только он имеет право на налоговый вычет по НДС в рамках совместной деятельности. Аналогично решается вопрос с выставлением счетов-фактур: от имени простого товарищества их выставляет только товарищ, ответственный за ведение налогового учета.

Некоторые налоговые консультанты считают, что это не так и противоречит основам гражданского законодательства и самой сути договора простого товарищества, однако, чтобы не вступать в юридические диспуты с ФНС в зале суда, мы рекомендуем толковать Налоговый кодекс буквально. При этом, условия для получения налогового вычета для простого товарищества аналогичны для получения вычетов любой организации на ОСН (ст. 171 НК РФ), в том числе к вычетам принимаются только суммы налога, уплаченные для осуществления операций с НДС.

Для того, чтобы разделить операции, осуществляемые в рамках простого товарищества и самостоятельных договоров товарищей, номера счетов-фактур товарищества осуществляются через разделительный знак «/» и дополняется цифровым индексом, обозначающим совершение операции в соответствии с конкретным договором простого товарищества. Нарушение этого формального основания нередко в судебной практике приводит к признанию налоговым органом операции совершенной в не рамках простого товарищества. Прибыль распределяется пропорционально вкладам товарищей, если договором не установлено иное.

Если договор простого товарищества прекращается (по любому основанию прекращения любого договора, например – истечение срока действия, выход товарища и т.д.), имущество товарищества распределяется по правилам ст. 252 ГК РФ, т.е. по соглашению сторон.

Именно это положение позволяет «обменяться» вкладами, внесенными при заключении договора, при этом в пределах стоимости долей, такая передача также не будет являться реализацией, а значит, не подлежит налогообложению.

Возможности, предоставляемые простым товариществом, естественно, не соотносятся с фискальными целями ФНС, что привлекает к этому договору пристальное внимание налоговиков.

Поэтому претензии налоговиков к простым товариществам прямо вытекают из их преимуществ: 1. Договор простого товарищества заключался только для возможности применения УСН. Постановление № Ф09-939/17 от 24 марта 2017 г. Арбитражного суда Уральского округа вынесено в пользу налогового органа. Суд указал, что договор простого товарищества заключен формально, только с целью сохранения налогоплательщиком право на применение УСН с базой доходы-расходы.
Суд указал, что договор простого товарищества заключен формально, только с целью сохранения налогоплательщиком право на применение УСН с базой доходы-расходы. Аргументами в пользу ФНС оказались:

  1. внесение вкладов товарищами векселями с поддельными подписями.
  2. одни и те же ip-адреса;
  3. один главный бухгалтер;
  4. взаимозависимость товарищей;
  5. отсутствие у остальных товарищей реальной хозяйственной деятельности и возможности ее осуществлять;

2.

Организации и ИП заключили договор простого товарищества исключительно для получения возможности возмещения НДС.

Так в Постановлении № 17АП-2064/2017-АК от 29.03.2017 года Семнадцатый Арбитражный апелляционный суд указал:

«в рамках камеральной налоговой проверки установлены обстоятельства, которые указывают на отсутствие экономической, разумной цели заключения договора простого товарищества для обоих индивидуальных предпринимателей, кроме цели возмещения НДС из бюджета, без перехода на общую систему налогообложения в установленном налоговым законодательстве порядке»

. Доводами в пользу налогового органа также послужили:

  1. отсутствие отдельного расчетного счета для совершения операций простого товарищества;
  2. отсутствие ведение раздельного учета;
  3. показания второго товарища, которая не смогла объяснить смысл заключенного договора;
  4. почерковедческая экспертиза, показавшая, что подпись на договоре простого товарищества выполнена не ИП-товарищем, а иным лицом.

Интересно постановление Восемнадцатого Арбитражного апелляционного суда № 18АП-978/2016 от 20 февраля 2016 года, вынесенное в пользу налогоплательщика, в котором одним из основных аргументом в пользу реальности деловой цели заключения договора простого товарищества явились письма контрагентов одного из товарищей с требованием выставлять счета с НДС.

Таким образом, заключение договора простого товарищества явилось одной из возможных реакцией организации на возможную потерю контрагентов и не имело целью возмещение НДС. 3. Простое товарищество создано исключительно для оптимизации налога на прибыль, путем перераспределения дохода в низконалоговые субъекты.

Основной аргумент налогоплательщика – реальность и деловая цель договора простого товарищества.

4. Договор простого товарищества является прикрытием иных договорных отношений между организациями (аренда, купля-продажа и т.д.).

5. Прибыль простого товарищества распределяется между товарищами не пропорционально первоначальным вкладам. Даже несмотря на возможность предусмотреть эти положения в договоре, рекомендуем распределять прибыль в рамках первоначально внесенных взносов.

6. Необоснованное применение налоговых льгот по УСН в части применения пониженной ставки налога в связи с осуществлением определенного вида деятельности. В Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 09.02.2017 № Ф06-16240/2016 суд указал, что налогоплательщик, заключивший договор простого товарищества, правомерно применял пониженную ставку по УСН в 7,5%, установленную в Иркутской области для организаций, в которых доход от строительной деятельности превышает 70%.

7. Договор простого товарищества маскирует безналоговую передачу имущества. Постановление арбитражного суда кассационной инстанции Ф06-7280/2016 по делу № А06-3318/2015 от 26 апреля 2016 года вынесено в пользу налогоплательщика.

ФНС настаивала на том, что внесение взаимозависимыми товарищами вкладов, фактически являлось куплей-продажей товара. Но суд с этой позицией не согласился, так как налоговый орган не смог доказать, что «заключение договора простого товарищества привело к занижению размера налоговой обязанности вследствие, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат или возмещение налога из бюджета.

В случае заключения договора купли-продажи общество также имело бы возможность учесть расходы по приобретению товара как для целей применения УСНО, так и при исчислении налога на прибыль организаций». Как в будущем сложится практика по применению этого способа налоговой оптимизации, покажет время, а пока – пользуемся с умом. «» : Теги:

  1. , руководитель

Разбираем особо: простое товарищество.

Дополнительные возможности.

Источник: Простое товарищество представляет собой объединение двух и более самостоятельных юридических лиц или индивидуальных предпринимателей для ведения совместной деятельности — достижения общей цели, реализации одного или нескольких крупных проектов, успешное завершение которых напрямую зависит от участия каждого из товарищей — компаний, заключивших договор простого товарищества. Уникальность договора простого товарищества в том, что он позволяет не только связать между собой несколько компаний, имеющих целью достижение совместного результата, но и достаточно гибко подходить к регулированию налоговых последствий деятельности каждой из компаний.

Для начала обратимся к Гражданскому кодексу РФ, в соответствии с которым по договору простого товарищества (договору совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. Участниками договора простого товарищества в сфере предпринимательской деятельности могут быть только коммерческие организации и/или индивидуальные предприниматели. Соответственно, в договоре простого товарищества не могут участвовать некоммерческие организации, муниципальные образования, физические лица без статуса ИП.

В качестве своего вклада в совместную деятельность каждый из участников может внести любое имущество, денежные средства, профессиональные знания, навыки и умения.

И даже деловую репутацию. В зависимости от возможностей каждого товарища и конкретных целей совместной деятельности.

Вклад каждого товарища подлежит денежной оценке по соглашению сторон (за исключением денежных средств), доли каждого не обязательно должны быть равными, что позволяет перераспределять получаемые доходы в пользу лица с наименьшей ставкой налогообложения. Изобразим схематично конструкцию договора простого товарищества (совместной деятельности).

При этом каждый из товарищей ведет обычную хозяйственную деятельность, заключая договоры, выполняя работы, оказывая услуги, осуществляя производство и/или реализацию товаров. Для третьих лиц при этом ничего не меняется: участники простого товарищества могут не афишировать во вне заключение такого договора (так называемое негласное товарищество). Наглядный управленческий эффект использования этой договорной конструкции достигается при: — использовании общего имущества, представляющего неделимый объект; — выполнении самостоятельными компаниями отдельных циклов единого процесса (производство, сборка, монтаж).

Например, объект недвижимости находится в общей собственности двух или более лиц, один из которых не принимает участия в оперативной деятельности. Заключение договора простого товарищества позволит второму собственнику в качестве товарища, ведущего общие дела, единолично заключать договоры аренды, договоры на обслуживание и т.п., после чего распределять уже чистый доход («все доходы минус все расходы») в пользу каждого из собственников в согласованных пропорциях. Другой пример. Торговая и производственная компания объединяют свои вклады для осуществления совместной деятельности в сфере производства конкретного вида продукции.

Торговая компания при этом осуществляет закуп сырья, реализацию готовой продукции, ведет общие дела, осуществляет учет доходов и расходов и распределение прибыли между участниками. Вкладом производственной компании будут являться производственные навыки. Учитывая, что налоговой базой для исчисления налога с доходов в этом случае является не вся сумма реализации каждой компании, а только распределенная в ее пользу прибыль, это существенно расширяет возможности для применения УСН.

А если совместная деятельность связана с производством пищевых продуктов, может быть дополнительный бонус в виде сниженной ставки УСН «доходы минус расходы» и ставки страховых взносов 26 % (вместо обычных 34 % с 2011 года). В Свердловской области для таких компаний она составляет 5 %.

Не исключено, что один или несколько участников простого товарищества будет осуществлять и иную деятельность, выходящую за рамки совместной деятельности.

В этом случае должен быть обеспечен раздельный учет доходов и расходов. Еще одна особенность этого договора состоит в отсутствии четких правил и требований учета финансового результата деятельности простого товарищества.

Соответствующая глава Гражданского кодекса РФ содержит в основном диспозитивные нормы, позволяющие установить в договоре «иное» (начиная от оценки вклада в совместную деятельность, распределения бремени несения расходов и доли участия в прибыли до установления режима собственности участников на имущество, внесенное каждым из них в качестве вклада). ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности» призвано установить правила отражения в бухгалтерском учете результатов участия в совместной деятельности. Однако и в нем практически нет четких правил.

Например, даже такой немаловажный вопрос, как распределение затрат на оплату труда сотрудников каждого из товарищей, отдан на откуп договаривающимся сторонам. На практике совместная деятельность выглядит следующим образом: каждый из товарищей реализует порученную ему функцию, в том числе заключает расходные договоры, а товарищ, ведущий общие дела, ведет учет абсолютно всех доходов и расходов, как на основании собственных документов, так и на основании документов, представленных другими товарищами.

На практике совместная деятельность выглядит следующим образом: каждый из товарищей реализует порученную ему функцию, в том числе заключает расходные договоры, а товарищ, ведущий общие дела, ведет учет абсолютно всех доходов и расходов, как на основании собственных документов, так и на основании документов, представленных другими товарищами. Доходы и расходы учитываются по методу начисления (требование п.4 ст.273 НК РФ). По окончании налогового периода товарищ, ведущий общие дела, распределяет финансовый результат между всеми товарищами пропорционально размеру их вкладов; именно этот доход будет учтен товарищами в целях налогообложения, именно с него необходимо уплатить налог на прибыль или единый налог по УСН.

В соответствии со ст.174.1 НК РФ вся деятельность простого товарищества облагается налогом на добавленную стоимость, независимо от того, какие режимы налогообложения применяют его участники.

Иными словами: даже если все участники простого товарищества применяют упрощенную систему налогообложения, вся выручка от совместной деятельности будет облагаться НДС. При этом также есть право на применение налоговых вычетов по НДС. А вот уже распределенная прибыль каждого из участника будет облагаться по ставке УСН.

Примечательно, что к вычету будет приниматься и НДС, уплаченный своим поставщикам компаниями-«упрощенцами», что при ведении ими самостоятельной деятельности невозможно. Таким образом, с точки зрения налогообложения рассматриваемая конструкция простого товарищества позволит: — принять к вычету весь «входящий» НДС, включая НДС, уплаченный «упрощенцами»; — учесть в целях налогообложения не выручку каждого товарища, а распределенный (очищенный от расходов) доход, что существенно расширяет резервы на применение УСН (при исчислении предельного размера доходов за основу берется не выручка, а распределенный доход, который ниже); — оптимизировать налоги с доходов посредством перевода части выручки с товарища, уплачивающего налог на прибыль по ставке 20%, на товарищей-«упрощенцев», являющихся плательщиками единого налога по ставкам 5%, 10% или 15 % (установление пониженных ставок единого налога по УСН является прерогативой субъектов РФ); — оптимизировать социальные платежи, поскольку товарищ, применяющий УСН и осуществляющий производственную деятельность, может применять ставку страховых взносов в размере 26 %. Учитывая вышеперечисленные преимущества, заключение договора простого товарищества нередко рассматривается налоговым органом как попытка получить необоснованную налоговую выгоду.

Вместе с тем, очевидно, что заключение договора простого товарищества имеет и явно выраженный управленческий эффект, поскольку позволяет с помощью договорного инструмента (а не в административном порядке) одновременно удовлетворить противоположные по своей сути потребности: предоставить самостоятельность отдельным подразделениям и сохранить бизнес-процессы, гарантировав успешное выполнение проектов.

: Теги:

Договор простого товарищества для сотрудничества предпринимателей

Предприниматели могут объединяться и зарабатывать деньги вместе.

Сотрудничать на честном слове опасно.

Надёжнее заключить договор простого товарищества из Главы 55 Гражданского кодекса. Объясняем, как предприниматели сотрудничают, платят налоги и о чём стоит договориться до старта.

Предприниматели заключают договор простого товарищества, чтобы работать вместе и делить прибыль, но не регистрировать ООО. Так можно. Получается, у каждого предпринимателя остаётся свой бизнес и появляется ещё один — совместный.

Вот примеры сотрудничества, когда подходит договор простого товарищества: � Предприниматели складываются деньгами и открывают магазин, шиномонтаж или парикмахерскую. � У одного предпринимателя есть деньги для старта, у второго — помещение в аренде. Активы объединяют и открывают совместный бизнес. � Два разработчика готовы вместе написать программу, продать её и делить доход.
� Два разработчика готовы вместе написать программу, продать её и делить доход. � Один предприниматель знает рецепты вкусного кофе.

У второго есть опыт сбора документов для общепита. Они объединяют знания и запускают образовательный проект по открытию кофейни с нуля. � У предпринимателя налажено швейное производство.

У второго есть магазин одежды с именем и клиентами. Производство плюс точка сбыта равно сотрудничество.

Удобство товарищества в том, что не надо готовить устав, заполнять формы и регистрироваться в налоговой — в отличие от ООО. Достаточно подписать договор.

Если бизнес не идёт, вместо долгой и дорогой ликвидации договор просто расторгают.

Заключать договор товарищества могут предприниматели и юрлица.

Главное, чтобы конечной целью была прибыль.

Физлица такой договор не заключают.

Количество участников договора товарищества неограниченно. Объединиться могут два предпринимателя или целая группа.

Предприниматели могут договориться, что их товарищество — негласное. Это значит, о товариществе не сообщают контрагентам. Товарищество — хорошая проба сотрудничества перед открытием ООО. Эльба рассчитает налог и подготовит отчётность для бизнеса на УСН, ЕНВД и патенте. А ещё поможет cформировать счета, акты и накладные.

А ещё поможет cформировать счета, акты и накладные.

Акция действует для ИП младше 3 месяцев Чтобы работать вместе, предприниматели объединяют вклады. Вклады — это не только деньги. Вложить можно любую ценность: право аренды помещения, телефоны клиентов, товар, оборудование, знания и аккаунт с подписчиками в инстаграме.

Предполагается, что вклады равны по стоимости.

К примеру, один вложил 400 000 ₽, а второй автомобиль для открытия кофейни на колёсах. По умолчанию вклады одинаковые. Значит, прибыль разделят поровну.

Если вклады по стоимости разные, это указывают в договоре. Тогда и прибыль делят не поровну. Вклады становятся общим имуществом товарищей.

С помощью имущества будут зарабатывать. Забрать вклад обратно просто так нельзя.

Одному из товарищей поручают вести дела и бухучёт. Он по доверенности заключает договоры, принимает оплату, ведёт учёт и делит прибыль. Остальные предприниматели вправе в любой момент заглянуть в общую бухгалтерию.

Прибыль делят пропорционально вкладам. Сроки перечисления денег на счёт товарищей записывают в договор. Товарищество не платит налоги с общей прибыли.

Налоги платит каждый предприниматель по своей системе налогообложения.

Обычно предприниматель, которому поручен бухучёт, делит общую прибыль и перечисляет деньги остальным.

Эта прибыль — доход предпринимателя, с нее платят налог. И тут есть вот какие нюансы. Продажи товарищества облагаются НДС по ст.

174.1 НК РФ. Но можно оформить налоговый вычет.

Прибыль по договору простого товарищества учитывают по правилам для ОСНО. Потом её распределяют — ст. 278 НК РФ.

После распределения каждый предприниматель учитывает свою прибыль по УСН. Но понадобится система «доходы минус расходы» — ст. 346.14 НК РФ. Если предприниматель применяет режим «доходы», он автоматически попадает на ОСНО по ст.

346.13 НК РФ. Убыток в налогах учесть нельзя. Заплатить по ЕНВД, патенту и налогу самозанятых с дохода от совместной деятельности нельзя — ст. 346.26 и 346.43 НК РФ, ст. 6 Закона № 422-ФЗ.

Придётся платить по ОСНО или УСН. По договорам с поставщиками и клиентами товарищи отвечают солидарно.

На простом примере это выглядит так.

Товарищество заключило договор на закупку одежды.

Поставщику заплатили с опозданием, и он получил в суде исполнительный лист на неустойку. Теперь поставщик предъявляет лист любому предпринимателю на всю сумму. Выберет, скорее всего, с деньгами на карте.

Получается, один заплатит за всех, а потом спросит доли с остальных. Условия договора — это правила совместной работы предпринимателей.

Уделите им внимание. В предмет договора записывают, для чего предприниматели объединяют вклады и усилия.

Пример: По настоящему договору Стороны обязуются соединить вклады и совместно действовать без образования юридического лица для открытия кофейни по адресу: г. Саратов, ул. Ленина, дом 3, помещение 4.

Отдельным пунктом пишут, кто из предпринимателей заключает сделки и отвечает за бухучёт товарищества. Если дела не поручены кому-то одному, подписывать договоры сможет каждый предприниматель. Запишите, кто и что вносит в качестве вкладов.

Иначе договора как бы нет, он незаключён. Пример: Вкладом Стороны 1 в общее дело является 500 000 ₽. Вкладом Стороны 2 в общее дело является право пользование помещением № 4 по адресу: г.

Саратов, ул. Ленина, дом 3 по договору аренды с ООО «Общепит».

Вклады Сторон признаются равными по стоимости. Договор заключают на конкретный срок или бессрочно.

От бессрочного договора предприниматель отказывается в любой момент, предупредив остальных за три месяца. Срочный договор расторгают в суде, если второй товарищ не вносит вклад или не исполняет другие обязанности.

В договор можно записать причины расторжения без суда.

Например, если через год доход от бизнеса не достигнет определённой суммы.

Смерть предпринимателя прекращает договор товарищества. Но можно договориться, что сотрудничество продолжают с наследником. В договор записывают, как предприниматели оплачивают общие расходы, помимо вкладов.

Если общее имущество требует постоянных расходов, это тоже записывают в договор. Пример: Стороны ежемесячно оплачивают аренду помещения по адресу: г. Саратов, ул. Ленина, дом 3 в равных долях.

Расходы — общее дело. Записывать в договор, что один из предпринимателей освобождён от расходов нельзя.

В договоре указывают, в каких долях каждый предприниматель получает прибыль.

Отдельным пунктом — срок перечисления денег на счёт предпринимателя. После прекращения сотрудничества деньги, оборудование и права по договорам делят по долям. Доли равны вкладам. Деньги делят пропорционально вкладам.

О разделе остальных вещей договариваются. Если один получает вещь, например, торговое оборудование, второй получает денежную компенсацию.

Вам также может понравиться...