Другое

Выставление счета фактуры в течение 5 дней при кс 2

Счет-фактура кс-2


Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Общество заключило договор на оказание услуг технического заказчика, по условиям которого исполнитель обязался оказать услуги по объектам инвестиционного проекта. По факту выполнения работ направленные исполнителем акты и счета-фактуры общество не подписало, в связи с чем исполнитель обратился в суд с иском к обществу о взыскании задолженности по договору.

Общество задолженность погасило, при этом посчитав, что исполнитель неправомерно не выставил корректировочные счета-фактуры и акты выполненных работ. Общество обратилось в суд с требованием обязать исполнителя выставить корректировочные акты формы N КС-2, справки формы N КС-3, счета-фактуры и итоговый акт сдачи-приемки результата выполненных работ.

Суд, отказывая в удовлетворении требования общества, указал, что требование общества по сути направлено на получение доказательств для реализации его права на налоговый вычет, что не является способом защиты прав по смыслу ст. ст. 1, 12 ГК РФ и не может повлечь восстановление нарушенного права. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, в подтверждение совершения хозяйственных операций и правомерности применения налоговых вычетов налогоплательщиком были представлены соответствующие подтверждающие документы (договоры, сметы, акты выполненных работ по форме КС-2, справки о стоимости выполненных работ по форме КС-3, счета-фактуры).

Необходимость привлечения спорных контрагентов для выполнения строительно-монтажных работ была обусловлена отсутствием в штате налогоплательщика собственных работников, что ИФНС не опровергнуто.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Суд признал правомерным применение вычета НДС по счету-фактуре на основании актов N КС-2 при отсутствии в договоре на строительство условия о поэтапной сдаче работ.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:На счете 08.03 «Капитальные затраты» и счете 19. КВ «НДС по капитальным затратам» в учете Обществом сформированы затраты по строительству, подтвержденные документами (договоры, акты, счета-фактуры, КС-3, КС-2 и т.п.). Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:15.

При выполнении Договора Заказчиком осуществляются промежуточные платежи на основании предъявленных Подрядчиком и принятых Заказчиком объемов выполненных работ, в пределах суммы стоимости работ, указанной в пункте 1.2 Договора. Заказчик производит промежуточные платежи за фактически выполненные Подрядчиком работы в соответствии с предъявленными Подрядчиком счетами-фактурами и актами КС-2 и КС-3.

Как выставить счет-фактуру покупателю

  1. 3.
  2. 2.
  3. 1.

По общему правилу счет-фактуру нужно выставить не позднее чем через пять календарных дней:

  1. со дня получения предоплаты (полной или частичной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;
  1. со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

Об этом сказано в пункте 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.Пятидневный срок начинайте отсчитывать со дня, следующего за днем отгрузки товара (оказания услуг, выполнения работ, передачи имущественных прав), получения предоплаты. Если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Такие правила установлены в статье 6.1 Налогового кодекса РФ. При этом счет-фактура может быть выставлен непосредственно в день отгрузки.

Пример определения срока, в течение которого продавец (исполнитель) должен выставить счет-фактуру В апреле 2016 года организация «Альфа»: – отгрузила покупателю партию своей продукции.

Дата отгрузки – 4 апреля (понедельник); – получила аванс в счет предстоящей поставки продукции по другому договору. Дата зачисления средств на банковский счет – 8 апреля (пятница). Счет-фактура на отгруженную продукцию может быть выставлен в период с 4 по 11 апреля включительно (11 апреля – последний срок).

Счет-фактуру на полученную предоплату организация может выставить в период с 8 по 13 апреля включительно (13 апреля – последний срок).Ситуация: в какие сроки нужно выставить счет-фактуру при реализации товаров, если право собственности на них переходит к покупателю после оплаты, а отгрузка товаров произведена месяцем раньше?Счет-фактуру нужно выставить в течение пяти календарных дней, начиная со дня отгрузки товара или со дня получения аванса в счет предстоящей поставки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Если отгрузка была произведена ранее оплаты, счет-фактуру нужно выставить в течение пяти календарных дней начиная со дня отгрузки товара (п.

3 ст. 168 НК РФ). Причем независимо от того, в какой момент перешло право собственности к покупателю. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 26 июля 2004 г.

№ 03-04-08/45 и МНС России от 17 декабря 2003 г. № ОС-6-03/1316.Ситуация: можно ли выставить счет-фактуру по работам (услугам) до того момента, как они были фактически оказаны (например, сразу же при заключении соответствующего договора)? Организация-покупатель не производит предварительную оплату услуг (работ)Нет, нельзя.Счет-фактуру необходимо выставить заказчику не позднее пяти календарных дней с того дня, когда работы были выполнены (услуги оказаны) (п.

3 ст. 168 НК РФ, письма Минфина России от 2 июля 2008 г. № 03-07-09/20, от 18 апреля 2005 г.

№ 03-04-11/81). Иной порядок налоговым законодательством предусмотрен только для счетов-фактур, которые исполнитель выставляет при получении от заказчика аванса (частичной оплаты).

В рассматриваемой ситуации этот порядок не применяется.Совет: есть аргументы, позволяющие организации выставить счет-фактуру до момента фактического оказания услуг или выполнения работ (например, в момент подписания договора) даже при отсутствии их предварительной оплаты.

Они заключаются в следующем.Для организации-поставщика срок выставления счетов-фактур не имеет принципиального значения. Ответственности за несоблюдение сроков выставления данных документов законодательством не предусмотрено. Вместе с тем, наличие счета-фактуры является обязательным условием для применения вычета по НДС покупателем.
Вместе с тем, наличие счета-фактуры является обязательным условием для применения вычета по НДС покупателем.

Однако досрочное получение этого документа никак не препятствует выполнению данного условия. Арбитражная практика свидетельствует о том, что выставление счетов-фактур до начала отгрузки товаров (оказания услуг, выполнения работ) не делает этот документ недействительным.

Если дата счета-фактуры опережает дату акта приемки-передачи (накладной), то это не противоречит статьям 171, 172 и 168 Налогового кодекса РФ и не может являться основанием для отказа в применении вычета (см., например, постановления ФАС Московского округа от 21 июля 2008 г. № КА-А40/6416-08, от 21 ноября 2005 г.

№ КА-А40/11338-05, Западно-Сибирского округа от 5 января 2004 г.

№ Ф04/50-2208/А45-2004).Ситуация: какая ответственность грозит организации, если она выставила счет-фактуру не через пять календарных дней, а позже?Ответственность за несоблюдение сроков выставления счетов-фактур налоговым законодательством не предусмотрена (письмо Минфина России от 17 февраля 2009 г.

№ 03-07-11/41). Оштрафовать организацию могут лишь за отсутствие счетов-фактур (ст. 120 НК РФ).Однако если сроки будут нарушены на стыке налоговых периодов, то оштрафовать организацию инспекторы все-таки смогут.

Например, если счет-фактуру нужно было выставить в конце текущего налогового периода, а организация выставила ее в начале следующего. Такое нарушение при проверке инспекторы могут расценить как отсутствие счетов-фактур. За него организации грозит штраф в размере 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в течение нескольких налоговых периодов, размер штрафа увеличится до 30 000 руб.

Если нарушение обнаружено в течение нескольких налоговых периодов, размер штрафа увеличится до 30 000 руб.

Если невыставление счетов-фактур привело к занижению налоговой базы по НДС, то штраф составит 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. Такие штрафные санкции установлены статьей 120 Налогового кодекса РФ.

Счета-фактуры могут быть выставлены на бумаге и (или) в электронном виде.Форма счета-фактуры и правила заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде утвержден приказом Минфина России от 10 ноября 2015 г.

№ 174н. Электронный формат счета-фактуры утвержден приказом ФНС России от 4 марта 2015 г. № ММВ-7-6/93.Организации вправе выставлять счета-фактуры в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки.

При этом необходимым условием является наличие совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки счетов-фактур в соответствии с установленным форматом и порядком.

Об этом сказано в абзаце 2 пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ.Налоговый кодекс РФ не регламентирует, каким образом выражается взаимное согласие сторон использовать электронные счета-фактуры. Поэтому нужно ориентироваться на применяемые в предпринимательской деятельности правила поведения (обычаи делового оборота). Например, можно подписать совместное или обменяться документами, подписанными каждой из сторон.

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 1 августа 2011 г. № 03-07-09/26. Следует отметить, что наличие такого соглашения не препятствует оформлению счетов-фактур на бумаге. Причем если счет-фактура выставлен на бумаге, дублировать его в электронном виде не требуется.

Об этом сказано в письме ФНС России от 17 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10769.Выставлять счета-фактуры в электронном виде можно только через уполномоченных операторов электронного документооборота (п.

1.3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 10 ноября 2015 г. № 174н). Перечень таких операторов размещен на официальном сайте ФНС России. Ситуация: можно ли выставить сводный счет-фактуру на общий объем реализации одному и тому же покупателю?

Организация непрерывно отгружает продукцию по договору, срок действия которого превышает квартал.Да, можно. При этом периодичность выставления счета-фактуры должна быть не реже чем один раз в пять дней.По общему правилу счета-фактуры нужно выставлять в (п. 3 ст. 168 НК РФ).Однако в некоторых случаях отдельный счет-фактуру на каждую отгрузку можно не составлять.

А именно – если компания заключила длительный договор, по которому она непрерывно и многократно делает поставки товаров в адрес одного и того же покупателя.В частности, к таким поставкам можно отнести:

  1. непрерывный отпуск товаров и оказание услуг по транспортировке электроэнергии, нефти, газа;
  1. оказание услуг электросвязи;
  1. ежедневную многократную реализацию продуктов питания и т. д.

В таких случаях можно оформлять один сводный счет-фактуру на несколько отгрузок. Однако срок, определенный пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ, в этих случаях нарушать нельзя.

Поэтому, отгружая товары по долгосрочным договорам, в счет-фактуру можно включить несколько операций, но продолжительность периода с момента совершения первой из них по день выставления счета-фактуры не должна превышать пять дней.Такой позиции придерживается Минфин России в письме от 12 января 2016 г. № 03-07-09/140.Например, организация ежедневно поставляет свою продукцию по долгосрочному договору. В счет-фактуру от 11 апреля 2016 года она может включить продукцию, отгруженную в период с 4 по 11 апреля.Ситуация: можно ли составить один счет-фактуру на основании нескольких первичных документов (накладных, актов приемки выполненных работ и т.

п.)?Да, можно. При этом соблюдайте сроки выставления.Обычно счет-фактуру составляют на каждый первичный документ. Однако налоговое законодательство не запрещает объединять операции по нескольким первичным документам в одном счете-фактуре. В нем можно указать общее количество и стоимость поставляемых товаров, выполненных работ или оказанных услуг (подп.

6 и 8 п. 5 ст. 169 НК РФ). Более того, допускается составлять один счет-фактуру на разнородные операции, например на отгрузку товаров и на оказание услуг (письмо Минфина России от 30 октября 2009 г.

№ 03-07-09/51).Вместе с тем организации и предприниматели должны соблюдать этого документа – не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты или отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом днем отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг считается дата составления первого первичного документа. Это следует из писем Минфина России от 28 апреля 2014 г.

№ 03-07-11/19723 и от 23 марта 2012 г.

№ 03-07-11/80. Следовательно, если такой срок соблюдается в отношении нескольких первичных документов, то по ним можно оформить один счет-фактуру.Ситуация: можно ли составить один счет-фактуру по облагаемым и не облагаемым НДС операциям?Да, можно. Ни Налоговый кодекс РФ, ни Правила, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

Ни Налоговый кодекс РФ, ни Правила, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

№ 1137, не запрещают так делать.В Налоговом кодексе РФ написано лишь, что по операциям, освобожденным от обложения НДС, счета-фактуры не составляют (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). То есть если организация реализует товары (работы, услуги), которые не облагаются НДС по статье 149 Налогового кодекса РФ, то включать эти операции в счет-фактуру не нужно. Но даже если сделать наоборот, нарушения не будет.

Минфин России признал это в письме от 25 ноября 2014 г. № 03-07-09/59838.Счет-фактуру и на продукцию, облагаемую НДС, и на ту, которая освобождена от налогообложения, оформите по-особому.

По строке, в которой указано наименование товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, в графе 8 укажите ставку налога 18 или 10 процентов. А по наименованиям, освобожденным от НДС, в графе 8 счета-фактуры напишите «Без НДС».

В данном случае можно воспользоваться нормой подпункта «з» пункта 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.Внимание: если по позициям, освобожденным от налогообложения, указать налоговую ставку и выделить сумму НДС, то всю эту сумму придется перечислить в бюджет (п.

5 ст. 173 НК РФ).Ситуация: можно ли выставить один счет-фактуру, если в течение дня одному и тому же покупателю поставлено несколько партий товаров?

Непрерывно покупателю в течение месяца продукция не отгружаетсяДа, можно.По общему правилу счет-фактуру нужно выставить в течение пяти календарных дней после отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) (п. 3 ст. 168 НК РФ). Пятидневный срок отсчитывается со дня, следующего за днем поставки товаров (оказания услуг, выполнения работ, передачи имущественных прав) (ст. 6.1 НК РФ). Если договором поставки предусмотрены многократные ежедневные отгрузки в адрес одного покупателя, продавец может составить сводный счет-фактуру на все товары, отгруженные в течение дня.

Выставить такой счет-фактуру нужно в течение следующих пяти календарных дней.Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 2 мая 2012 г. № 03-07-09/44, от 11 сентября 2008 г. № 03-07-09/28. Пример выставления счета-фактуры, если покупателю в течение пяти календарных дней после первой отгрузки было поставлено несколько партий товаров 14 октября организация заключила с ООО «Торговая фирма «Гермес»» договор купли-продажи товаров.

По этому договору «Гермесу» поставлены следующие товары. 15 октября: 1. Партия пшеницы (производства России) – 100 тонн. Отпускная цена одной тонны пшеницы (без НДС) – 8000 руб.

Следовательно, общая цена партии без НДС – 800 000 руб. (100 т × 8000 руб./т). Пшеница облагается НДС по ставке 10 процентов (перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г.

№ 908). Следовательно, сумма НДС, предъявленная покупателю, составила: 100 т × 8000 руб./т × 10% = 80 000 руб. Таким образом, общая стоимость партии пшеницы (с учетом НДС) равна 880 000 руб.

(800 000 руб. + 80 000 руб.). 2. Партия пшеничной соломы (производства России) – 20 тонн.

Отпускная цена одной тонны (без НДС) – 2000 руб. Следовательно, общая цена партии без НДС – 40 000 руб. (20 т × 2000 руб./т). Солома облагается НДС по ставке 18 процентов (п.

3 ст. 164 НК РФ). Следовательно, сумма НДС, предъявленная покупателю, составила: 20 т × 2000 руб./т × 18% = 7200 руб.

Таким образом, общая стоимость партии соломы (с учетом НДС) равна 47 200 руб. (40 000 руб. + 7200 руб.). 18 октября: 1.

Партия пшеничной соломы (производства России) – 10 тонн. Отпускная цена одной тонны (без НДС) – 2000 руб.

Следовательно, общая цена партии без НДС – 20 000 руб. (10 т × 2000 руб./т). Солома облагается НДС по ставке 18 процентов (п.

3 ст. 164 НК РФ). Следовательно, сумма НДС, предъявленная покупателю, составила: 10 т × 2000 руб./т × 18% = 3600 руб.

Таким образом, общая стоимость партии соломы (с учетом НДС) равна 23 600 руб. (20 000 руб. + 3600 руб.). Итого в период с 14 по 18 октября «Гермесу» поставлены:

  1. партия пшеничной соломы на общую сумму 70 800 руб. (47 200 руб. + 23 600 руб.).
  2. партия пшеницы на общую сумму 880 000 руб.;

19 октября на все товары, отгруженные за период с 14 по 18 октября, поставщик выставил «Гермесу» счет-фактуру на сумму 950 800 руб. (880 000 руб. + 70 800 руб.), в том числе НДС – 90 800 руб.

(80 000 руб. + 7200 руб. + 3600 руб.). Изменения законодательства Вас также может заинтересовать

Счет-фактура выставлен позднее 5 дней с момента реализации: какие последствия?

По договору на продажу печатной продукции организация А передает организации Б книги за плату, кроме того, компания Б оплачивает компании А почтовые расходы на доставку этих книг. Организация А выставляет товарную накладную (ТОРГ-12) от 06.09.2017, так как книги были направлены в этот срок, затем по факту доставки 13.09.2017 выставляет акт оказанных услуг и счет-фактуру на общую сумму договора (книги и доставка).

В частности, для закрытия договора компания А должна предоставить книги и организовать доставку, то есть передача книг оформляется товарной накладной, а доставка — актом, по факту доставки, то есть более чем через 5 дней после товарной накладной. Счет-фактура выставлен на общую сумму с датой акта.

Правомерно ли это? Или в связи с тем, что на выставление счета-фактуры дается 5 дней, товарная накладная должна быть с датой не ранее 09.09.2017? Возможно ли принять товарную накладную, акт и счет-фактуру с текущими данными или какой-то из документов нельзя принять и следует поменять даты? Единый счет-фактура может быть выставлен как на отгрузку товара, так и на доставку товара.

Но поскольку в рассматриваемом случае товарная накладная составлена раньше, чем акт, то безопаснее выставлять два счета-фактуры с разными датами.

Однако из анализа норм законодательства и разъяснений контролирующих органов следует, что счета-фактуры, выставленные исполнителем после срока, установленного п. 3 ст. 168 НК РФ, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога, предъявленных покупателю продавцом.

В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пп. 5, 5.1 и 6 данной статьи Кодекса. При этом п. 5 ст. 169 НК РФ предусмотрено указание в счете-фактуре в том числе порядкового номера и даты его составления.

По общему правилу, установленному п. 3 ст. 168 НК РФ, счет-фактура выставляется не позднее 5 дней со дня отгрузки товаров, оказания услуг, выполнения работ.

При этом для целей применения налога на добавленную стоимость датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика для доставки товаров покупателю (письма Минфина РФ от 28.07.2011 № 03-07-09/23, от 01.11.2012 № 03-07-11/473). Согласно официальной позиции Минфина РФ, изложенной в письмах от 09.11.2011 № 03-07-09/39, от 17.02.2011 № 03-07-08/44, от 02.07.2008 № 03-07-09/20, счет-фактура, выставленный до оформления первичных документов, подтверждающих отгрузку товаров, считается составленным с нарушением срока, предусмотренного п.

3 ст. 168 Кодекса. На основании такого счета-фактуры НДС принять к вычету нельзя. Вместе с тем в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, которые позволяют налоговому органу идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров, а также ставку и сумму налога, не могут служить основанием для отказа в вычете.

2 п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, которые позволяют налоговому органу идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров, а также ставку и сумму налога, не могут служить основанием для отказа в вычете.

Таким образом, если для идентификации достаточно содержащихся в счете-фактуре сведений, то для получения вычета неважно, когда счет-фактура был выписан — в течение 5 дней со дня отгрузки либо до отгрузки. Минфин РФ в письме от 30.10.2009 № 03-07-09/51 указал, что компания вправе выставить единый счет-фактуру в аналогичной ситуации.

Ведомство опирается на утратившие силу правила заполнения счета-фактуры (утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). Действующие правила заполнения счета-фактуры также не запрещают выставлять смешанный счет-фактуру одновременно на товары, работы и услуги. Правила заполнения счета-фактуры, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, не запрещают составлять один счет-фактуру на товары и услуги (или работы).

В правилах не указано, что счет-фактуру нужно оформлять отдельно — на товар, отдельно — на работу, отдельно — на услугу. Более того, форма счета-фактуры содержит графу

«Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права»

. Это означает, что в одном счете-фактуре может быть указано несколько операций: и отгрузка товара, и выполнение работ, и оказание услуг, при условии, что продавец товара и исполнитель услуг (работ) — одно и то же лицо, соответственно, покупатель товара и заказчик услуг (работ) — также одно и то же лицо.

Кроме того, контролирующие органы не раз отмечали, что счета-фактуры, выставленные исполнителем после срока, установленного п. 3 ст. 168 НК РФ, не являются основанием для отказа в принятии к вычету НДС (письма Минфина РФ от 25.01.2016 № 03-07-11/2722, от 23.12.2016 № 03-03-06/3/77429, от 09.04.2015 № 03-07-11/20293, УФНС РФ по г.

Москве от 29.03.2016 № 16-15/031787).

: Теги:

При оформлении кс2, кс3 нужна ли счет фактура

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Налоговый орган установил, что в актах о приемке выполненных работ (форма N КС-2) по госконтрактам, где общество являлось подрядчиком, стоимость работ уменьшалась на стоимость возвратных материалов (металлолом от разборки). Далее итоговая сумма корректировалась на коэффициент аукционного снижения. Полученная итоговая сумма являлась окончательной стоимостью работ, с которой исчислялся НДС.

В справках о стоимости выполненных работ (форма N КС-3) отражалась стоимость работ, уменьшенная на стоимость возвратных материалов и скорректированная на коэффициент аукционного снижения.

Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном уменьшении стоимости выполненных налогоплательщиком работ на стоимость возвратных материалов и доначислил НДС и налог на прибыль.

Суд признал доначисление правомерным. Суд указал, что возможность оплаты работ за минусом стоимости возвратных материалов предусмотрена только в случае, если в соответствии с условиями договора такие материалы остаются у подрядчика, в противном случае работы подлежат оплате в полном объеме согласно данным, отраженным в справках об их выполнении или актах приемки. Унифицированные формы N КС-2 и КС-3 предназначены для приемки выполненных работ и не могут свидетельствовать о приемке-передаче товарно-материальных ценностей, в том числе материала от разборки, однако в данном случае отражение обществом в формах N КС-2 и КС-3 стоимости возвратных материалов привело к уменьшению стоимости выполненных работ и соответственно к занижению налогооблагаемой базы по НДС и налогу на прибыль.

Акты формы N КС-2 не содержат информации об использовании возвратных материалов в выполненных работах, соответственно, стоимость выполненных работ не может быть уменьшена на стоимость возвратных материалов.

То обстоятельство, что заказчики не передавали возвратные материалы обществу, не выставляли счета-фактуры, между ними не оформлялись акты приема-передачи, правового значения не имеет, учитывая факт принятия обществом данных материалов на учет и их последующей реализации. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Налогоплательщик заявил к вычету НДС по счетам-фактурам, предъявленным генеральным подрядчиком в период проведения работ с 2012 по 2015 год, после подписания акта приемки законченного строительством объекта в уточненной налоговой декларации за IV квартал 2015 года, представленной в налоговый орган 13.01.2017.

Инспекция отказала налогоплательщику в возмещении НДС в связи с пропуском трехлетнего срока. Общество полагало, что в возмещении НДС ему отказано необоснованно, поскольку согласно договору подписываемые ежемесячно сторонами акты по форме КС-2 не являются актами предварительной приемки результата отдельного объема работ, согласно условиям договора их подписание не означало переход к заказчику риска случайной гибели или случайного повреждения соответствующих объемов выполненных работ, ежемесячное выставление подрядчиком счетов-фактур не является подтверждением факта передачи результатов работ по актам формы КС-2.

Суд пришел к выводу о правомерном отказе в возмещении НДС. Суд принял во внимание, что в рамках исполнения договора генерального подряда стороны ежемесячно подписывали акты о приемке выполненных работ (КС-2) и справки о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), на основании которых генеральный подрядчик выставлял заказчику счета-фактуры. В связи с этим суд пришел к выводу о том, что право на вычет сумм НДС возникло у общества в IV квартале 2012 года и I — III кварталах 2013 года, когда были составлены и подписаны соответствующие акты и справки.

«.Общая стоимость работ составляет 914 375 рублей, является твердой и не может изменяться в ходе исполнения договора. Получатель оплачивает подрядчику результат выполненных работ на основании подписанных сторонами акта формы КС-2 и справки формы КС-3 в соответствии с выставленным подрядчиком счетом-фактурой в течение 15 банковских дней (пункты 2.1, 2.2, 2.4 договора). Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Суд установил, что при составлении актов формы КС-2, справок формы КС-3 и счетов-фактур допущены технические (арифметические) ошибки: неправильно отражены данные о цене услуг.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Счет-фактура выписывается на основании КС-2 или КС-3?

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Налогоплательщик заявил к вычету НДС по счетам-фактурам, предъявленным генеральным подрядчиком в период проведения работ с 2012 по 2015 год, после подписания акта приемки законченного строительством объекта в уточненной налоговой декларации за IV квартал 2015 года, представленной в налоговый орган 13.01.2017.

Инспекция отказала налогоплательщику в возмещении НДС в связи с пропуском трехлетнего срока.

Общество полагало, что в возмещении НДС ему отказано необоснованно, поскольку согласно договору подписываемые ежемесячно сторонами акты по форме КС-2 не являются актами предварительной приемки результата отдельного объема работ, согласно условиям договора их подписание не означало переход к заказчику риска случайной гибели или случайного повреждения соответствующих объемов выполненных работ, ежемесячное выставление подрядчиком счетов-фактур не является подтверждением факта передачи результатов работ по актам формы КС-2.

Суд пришел к выводу о правомерном отказе в возмещении НДС. Суд принял во внимание, что в рамках исполнения договора генерального подряда стороны ежемесячно подписывали акты о приемке выполненных работ (КС-2) и справки о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), на основании которых генеральный подрядчик выставлял заказчику счета-фактуры. В связи с этим суд пришел к выводу о том, что право на вычет сумм НДС возникло у общества в IV квартале 2012 года и I — III кварталах 2013 года, когда были составлены и подписаны соответствующие акты и справки.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Пунктом 2.3. Договора согласована оплата выполняемых работ путем внесения авансового платежа в размере 1 000 000 руб., а также впоследствии поэтапно на основании надлежащим образом оформленного акта приемки выполненных работ (КС-2), справки о стоимости выполненных работ (КС-3), и выставленных Исполнителем счетов-фактур. «.Общая стоимость работ составляет 914 375 рублей, является твердой и не может изменяться в ходе исполнения договора.

Получатель оплачивает подрядчику результат выполненных работ на основании подписанных сторонами акта формы КС-2 и справки формы КС-3 в соответствии с выставленным подрядчиком счетом-фактурой в течение 15 банковских дней (пункты 2.1, 2.2, 2.4 договора).

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:- из анализа договора следует, что работы принимались поэтапно, о чем составлялись акты по форме КС-2 и справки по форме КС-3, на основании которых выставлялись счета-фактуры;

ФНС России пояснила вопрос о сроках выставления счетов-фактур

Анонсы 6 июля 2021 Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

16 июня 2021 Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

22 марта 2021 Нормами налогового законодательства установлено, что при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав ().

При этом, как указывает ФНС России, допускается и иной порядок выставления счетов-фактур в случае непрерывных долгосрочных поставок в адрес одного и того же покупателя товаров. Например, при ежедневной многократной реализации хлеба, скоропортящихся продуктов питания и прочее, при оказании услуг по транспортировке электроэнергии, нефти, газа, услуг электросвязи, банковских услуг (). При вышеуказанных поставках допускается в соответствии с условиями договора поставки выставление счетов — фактур не реже одного раза в месяц и не позднее 5 числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Аналогичного мнения придерживается и Минфин России (). Кроме того, налоговая служба указывает, что вышеуказанный подход можно применять и в отношении отгрузки любых других товаров (работ, услуг), имущественных прав. Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке В случае получения оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок, по мнению ФНС России можно выставлять счета-фактуры по итогам налогового периода на сумму предоплаты, в счет которой по итогам месяца товары (услуги) не отгружались (не оказывались).

Аналогичный подход можно распространить на порядок выставления счетов-фактур при получении предоплаты, составляемых не позднее 5 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Теги: , , , , , , , , , , Источник: Документы по теме:Читайте также: Согласно законопроекту, внесенному в Госдуму цифровая валюта будет признаваться имуществом, а осуществление операций, связанных с ее обращением, не будет признается объектом налогообложения НДС.
Теги: , , , , , , , , , , Источник: Документы по теме:Читайте также: Согласно законопроекту, внесенному в Госдуму цифровая валюта будет признаваться имуществом, а осуществление операций, связанных с ее обращением, не будет признается объектом налогообложения НДС. На что перейти с ЕНВД, если вы это еще не сделали, почему ИП выгоднее регистрировать в начале года и будет ли назначен штраф, если вы рассчитали НДФЛ по ставке 13%, а необходимо по ставке 15%, расскажет наш эксперт.

Доступ к кабинету ККТ можно получить через личный кабинет налогоплательщика – юрлица на официальном сайте ФНС Росси.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021.

Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года.

Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ. Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года. ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г.

Москва, ул. Ленинские горы, д.

1, стр. 77, . 8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок) Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб.

3136), . Реклама на портале. Если вы заметили опечатку в тексте,выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Счет, счет-фактура и акт выполненных работ

— стандартный набор бумаг, сопровождающий большинство хозяйственных сделок. Нужны ли все эти документы в полном объеме или от каких-то из них можно отказаться?

Насколько критичны расхождения в датах их составления? Как можно сократить объем бумаг, избавив бухгалтерию от ненужной макулатуры? Ответим на эти вопросы. В сложившейся хозяйственной практике в пакет документов, сопровождающих сделку, включают счет, счет-фактуру и акт выполненных работ.

Такой набор бумаг бухгалтерия подшивает после того, как работы приняты заказчиком и в учете произведены необходимые операции. Возникает вопрос: если все три документа относятся к одной сделке, должны ли они оформляться одной датой или могут расходиться во времени? И если да, то насколько критично это расхождение?

Законодательство не содержит требования о том, чтобы даты в акте выполненных работ и в счете-фактуре совпадали. А дата выставления такого документа, как счет, вообще не регламентирована ни одним нормативным актом. Это объясняется тем, что счет не признается первичным документом в бухучете, да и для налогового учета он не имеет никакого значения.

Исполнитель выставляет его заказчику по своему усмотрению или в сроки, прописанные в договоре. То есть совпадение в датах счета, счета-фактуры и акта выполненных работ допустимо, но не обязательно. Что нужно учесть в ситуации, когда акт и счет-фактура оформлены разными датами?

Дата в акте выполненных работ — важный элемент, влияющий на достоверность формирования информации в бухгалтерском учете.

Этой датой в учете заказчика признаются расходы в размере стоимости выполненных работ, согласованной сторонами. В учете исполнителя этой же датой отражается выручка от реализации работ и признаются связанные с исполнением обязательств по договору расходы. Дата счета-фактуры влияет на своевременность получения заказчиком работ вычета по НДС.

Она определяется по нормам п. 3 ст. 168 НК РФ и выбирается из отрезка длиной в 5 календарных дней, отсчитываемых от момента:

  1. изменения объема выполненных работ (количества или цены отгруженных товаров).
  2. получения аванса;
  3. выполнения работ, оказания услуг или отгрузки товаров и продукции;

Получается, что расхождение в датах является нормальной ситуацией, ограниченной временными рамками.

А что будет, если нарушить 5-дневный срок или оформить не авансовый счет-фактуру ранее, чем работы будут выполнены и приняты заказчиком?

Такая календарная чехарда, если она происходит на границе налоговых периодов, может вызвать претензии контролеров и стать поводом для штрафа. Но вообще более позднее выставление счета-фактуры Минфин не склонен рассматривать, как основание для отказа в вычете покупателю.

Чтобы не ошибаться с датами в акте и счете-фактуре, можно оптимизировать процедуру оформления этих двух документов, а именно объединить их в одном универсальном передаточном документе (УПД). Соответственно, и дата у такого документа будет только одна.

Исчезнет причина разночтений в датах, и риски претензий контролеров сведутся к минимуму.

Переход на применение УПД требует предварительной подготовки:

  1. Согласовать с контрагентами условия применения УПД.
  2. Утвердить в учетной политике бланк УПД и возможность его применения.
  3. Нужно на основе рекомендуемой налоговиками формы УПД разработать бланк, позволяющий совместить сведения из счета-фактуры и акта выполненных работ. Важно, чтобы эта форма содержала все обязательные для первичного документа и счета-фактуры реквизиты.

Общие рекомендации по оформлению УПД приведены в письме ФНС России от 21.10.2013 № Дата счета законодательством не регламентируется и определяется самостоятельно исполнителем работ или прописывается в договоре. Счет-фактура и акт выполненных работ могут оформляться одной датой. Допустимо выставлять счет-фактуру в даты, отличные от даты первичного документа (акта).

При этом разница в датах не должна превышать 5 календарных дней. Чтобы не путаться в датах и оптимизировать документооборот, можно заменить акт и счет-фактуру одним универсальным передаточным документом (УПД). : Теги:

Дата кс-2 и счет-фактуры

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Также Судебной коллегией отмечено, что пунктом 6.1 договора предусмотрено, что шестидесятидневный срок на оплату работ начинает течь с даты подписания актов сдачи-приемки работ, то есть актов КС-2, а не с даты представления подрядчиком счетов-фактур, как указали суды.

Более того, согласно пункту 5.1.15 договора справки формы КС-3 и счета-фактуры должны представляться вместе с актами формы КС-2, то есть не позднее 25.12.2012 и 25.02.2013 в отношении спорных работ.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Довод заявителя жалобы о том, что на стороне заказчика не возникла обязанность по оплате выполненных подрядчиком работ в связи с чем, что в нарушение положений 4.3 контракта не подписан акт приемки законченного строительством объекта по форме КС-11, поскольку пунктом 4.1 контракта предусмотрена оплата за фактически выполненные работы в течение 15 рабочих дней с даты подписания заказчиком документов о приемке (КС-2, КС-3), на основании представленных подрядчиком надлежащим образом оформленных счета / счета-фактуры, следовательно, МБУ «ОКС» должно было оплачивать выполняемые обществом работы по их сдаче заказчику. Расчет за выполненные работы производится в следующем порядке: промежуточные расчеты производятся ежемесячно исходя из объемов работ, выполненных по состоянию на 25 число оплачиваемого месяца, на основании документов, подтверждающих приемку работ за оплачиваемый месяц, в следующем порядке: 50% от стоимости работ, указанной в утвержденной генеральным подрядчиком форме КС-3, генеральный подрядчик оплачивает в течение 15 рабочих дней с даты подписания генеральным подрядчиком форм КС-2, КС-3 за оплачиваемый месяц и предоставления счета-фактуры, оформленного в соответствии с требованиями законодательства; 43% от стоимости работ, указанной в утвержденной генеральным подрядчиком форме КС-3, генеральный подрядчик оплачивает в течение 3 месяцев с указанной выше даты, если иной срок оплаты указанной суммы не предусмотрен дополнительным соглашением сторон; оставшиеся 7% от стоимости работ, указанной в утвержденной генеральным подрядчиком форме КСМ-3 (далее — сумма резервирования), генеральный подрядчик оплачивает одновременно с проведением окончательного расчета по договору согласно пункту 5.1.2 договора (пункт 5.1 договора).

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:В соответствии с пунктом 8.3 проекта контракта документации об Аукционе оплата работ производится путем перечисления денежных средств на расчетный счет подрядчика после предоставления справок о стоимости выполненных работ и затрат формы КС-3, актов о приемке выполненных работ формы КС-2, счетов и счетов-фактур в срок не более 30 (тридцати) дней с даты подписания Заказчиком актов о приемке выполненных работ формы КС-2, справок о стоимости выполненных работ и затрат формы КС-3, в соответствии с доведенными лимитами бюджетных обязательств на 2020, 2020, 2021 годы. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Просрочка выставления счета-фактуры – проблема или мыльный пузырь?

Закрыть Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока.

Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании. Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела.

Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать Фред ДеЛюка Основатель Subway

Выпуск № 16 Азза Гайсин 10 декабря 2012 Согласно п.3 ст.168 НК РФ продавец обязан выставить счет-фактуру в течение 5 дней с момента отгрузки товаров или выполнения работ (услуг).

По мнению Минфина, нарушение срока влечет за собой отказ в вычете входящего НДС. В электронном счете-фактуре, в отличие от бумажного, дата выставления фиксируется оператором электронного документооборота.

Однако реальных оснований для утраты права на вычет нет, считают эксперты. Позиция Минфина основывается на том, что счета-фактуры являются основанием для принятия сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 НК РФ.

В п. 5 перечислены обязательные реквизиты документа, одним из которых является дата составления счета-фактуры. Таким образом, по мнению Минфина, нарушение срока заполнения даты счета-фактуры является невыполнением этих требований.

Следовательно, ведет к отказу в вычете НДС.

Покупателю ничего не остается, кроме как списать НДС на убытки. Продавец же, выставивший счет-фактуру с просрочкой, не несет за это никакой ответственности: нигде не прописаны штрафные санкции за нарушение срока выставления документа, и, кроме того, счет-фактуру у продавца налоговая будет запрашивать только в случае встречных проверок. «При работе с бумажными счетами-фактурами налогоплательщики не боялись действовать наперекор позиции Минфина.

Действительно, в бумажном варианте даты составления и выставления не различаются, и всегда можно датировать документ нужным числом.

С появлением же электронных счетов-фактур бухгалтеры насторожились. В электронном документе дата выставления строго фиксируется оператором независимо от участников документооборота в технологических документах, которые налоговая запрашивает вместе с электронным счетом-фактурой, и изменить ее невозможно. Значит, налогоплательщику придется вступать в прямую конфронтацию с чиновниками», — рассказывает эксперт системы для обмена электронными юридически значимыми документами Диадок Тамара Мокеева.

На самом деле выставление счета-фактуры с просрочкой пятидневного срока с 2010 года не несет никаких негативных последствий для покупателя в плане утраты права на вычет.

Это следует из прямого чтения нынешней редакции НК (п. 3 ст. 168, п. 2 ст. 169) согласно изменениям, внесенным в п. 2 ст. 169 НК федеральным законом от 17.12.09 № 318-ФЗ, а именно:

«ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога»

.

Дата счета-фактуры ни одной из таких ошибок не является. Согласно Налоговому кодексу, невыполнение требований к счету-фактуре и корректировочному счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5, 5.2 и 6 ст.

169 НК РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом (п.

2 ст. 169 НК РФ). Но любые несоответствия этим пунктам поправимы: на каждый случай можно составить либо корректировочный, либо исправленный счет-фактуру. «Письма Минфина в первую очередь являются разъяснительными комментариями, но никак не законными или же подзаконными актами. Руководствоваться мнением чиновников в данном вопросе или же своими собственными соображениями — личное дело каждого налогоплательщика.

Более того, письмо Минфина от 26.08.2010 № 03−07−11/370 устарело: оно не имеет отношения к нынешней редакции НК, так как в тексте письма имеется прямая ссылка на редакцию кодекса, действующую до 01.01.2010», — объясняет Тамара Мокеева. В конце концов, в том же письме Минфин и сам уведомляет, что

«направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме»

. Арбитражная судебная практика сегодня также как правило складывается в пользу налогоплательщика.

Если налоговая все же видит факт нарушения регламента Налогового кодекса и отказывает в вычете, то суд чаще всего считает иначе. Например, показательным было дело № Ф09-10201/07-С2. Федеральный арбитражный суд Уральского округа указал на то, что согласно тексту ст.

168 Налогового кодекса содержащиеся в ней правила в отношении расчетных и первичных учетных документов относятся к документам, исходящим от продавца. Поэтому нарушение контрагентами указанных правил не является основанием для отказа в принятии к вычету налога, уплаченного на основании таких счетов-фактур.

В постановлении ФАС Московского округа от 23.12.2011 по делу № А40-142945/10-118-831 суд также отметил, что «согласно ст. 169 НК РФ нарушение предусмотренного п. 3 ст. 168 НК РФ пятидневного срока не предусмотрено в качестве основания для отказа в применении налоговых вычетов».

Разрешая подобные налоговые споры, арбитражные суды руководствуются прежде всего прямым чтением Налогового и Гражданского кодексов. А в п.3 ст. 168 НК РФ всего лишь сказано, что продавец должен составить счет-фактуру в течение пяти дней.

То есть эта норма регламентирует действия продавца. Ничего другого это не означает.

Азза Гайсин При работе с бумажными счетами-фактурами налогоплательщики не боялись действовать наперекор позиции Минфина.

Вам также может понравиться...